《税务会计》 第四章出口退税会计参考答案.docVIP

第四章 出口货物退〔免〕税会计习题参考答案 一、名词解释〔略〕 二、判断题 1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√ 三、单项选择题 1.C 2.A 3.B 4.A 5. C 四、多项选择题 1.ABD 2.ACD 3.ABCDEF 4.ABCD 5. AB 五、思考题〔略〕 六、业务题 1. 借：银行存款 159120 贷：主营业务收入 136000 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 23120 2.〔1〕购进材料并验收入库时： 借：原材料 450000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 76500 贷：银行存款 526500 〔2〕取得出口产品销售收入时： 借：银行存款 472500 贷：主营业务收入 472500 〔3〕将出口产品的进项税额转出： 借：主营业务本钱 76500 贷：应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕 76500 3.〔1〕当期不予抵扣或退税的税额 〔2〕当期应纳税额= 由于没有期初余额，期末留低税额为9520元。 〔3〕免抵退税额：48000×6.75×15%=48600元 〔4〕由于期末留抵税额免抵退税额 所以当期应退税额为9520元 〔5〕免抵税额：48600-9520=39080元 会计分录： 〔1〕实现出口销售收入时： 借：银行存款 324000 贷：主营业务收入 324000 〔2〕实现内销收入时： 借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费——应交增值税〔销项税额〕136000 〔3〕结转当期不予抵扣的税额时： 借：主营业务本钱 6480 贷：应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕6480 〔4〕出口抵减内销产品销项税额时： 借：应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产品应纳税额〕 39080 贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕 39080 〔5〕结转应收退税补贴款 借：其他应收款 9520 贷：应交税费-----应交增值税〔出口退税〕 9520 4.〔1〕当季进项税额=1680000×17%=285600〔元〕 〔2〕内销产品销项税额 〔3〕外销产品折合人民币 〔4〕当季不予抵扣的税额 〔5〕当季应纳〔退〕税额= 由于没有期初余额，即期末留抵税额为135320元 〔6〕免抵退税额：1632000×13%=212160元 〔7〕由于期末留抵税额小于免抵退税额，当期应退税额为135320元 〔8〕免抵税额：212160-135320=76840元 会计分录： 〔1〕购进原材料时： 借：原材料 1680000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 285600 贷：银行存款 1965600 〔2〕实现内销收入时： 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 85000 〔3〕实现出口销售收入时： 借：银行存款 1632000 贷：主营业务收入 1632000 〔4〕结转当季不予抵扣的税额： 借：主营业务本钱 65280 贷：应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕 65280 〔5〕抵减内销产品销项税额时： 借：应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产品应纳税额〕 76840 贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕 76840 〔6〕收到退税