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大数据审计技术方法研究 摘要：对政策落实跟踪审计技术方法进行研究，不仅有助于建立政策落实跟踪审计制度，也是审计机关的实践需要。在大数据环境下，政策落实跟踪审计技术方法在发展过程中既面临着难得的创新机遇、也面临着严峻的风险挑战，亟待采取对策措施予以应对。在政策落实跟踪审计中，大数据环境下的审计取证技术更加多元化、取证范围更加宽广，审计分析方法从抽样分析扩展到总体分析、从因果关系分析拓展到相关性分析，同时也面临法律层面的缺失、大数据信息平台建设不平衡、审计组织模式不适应和数据真实性要求等风险挑战。为了抓住发展机遇和应对风险挑战，应采取建立健全相关法律法规、继续推进大数据平台建设、加强大数据分析团队建设等措施，创新和发展大数据环境下政策落实跟踪审计技术方法。 关键词：大数据环境;政策落实跟踪审计;审计方法;审计技术 2013年下半年以来，国务院紧紧围绕稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险陆续出台了一系列政策措施。为了推动国家重大决策部署和相关政策措施的贯彻落实，2014年10月，国务院发布《关于加强审计工作的意见》（国发[2014]48号），明确要求审计机关要对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况进行审计。2016年，在审计署制定的《“十三五”国家审计工作发展规划》中，政策落实跟踪审计成为审计机关八大业务之一。《规划》要求对各地区、各部门单位贯彻落实国家重大政策措施的具体部署、执行进度和实际效果进行审计，创新政策落实跟踪审计的方式方法。作为一次新的技术革命，大数据技术得到了审计实务界的高度重视。2016年7月22日，在审计署机关，中国审计学会召开了“大数据环境下审计技术方法”专题研讨会。2016年12月22日，在中国审计学会与有关省级审计学会、审计署有关特派办合作开展的政策措施落实情况跟踪审计理论与实务课题研究成果汇报交流会上，会上专家一致认为要在政策落实跟踪审计中广泛运用大数据审计方法，加大计算机运用的力度。大数据技术的精髓在于促使人们在采集、处理和使用数据时思维的转变，这些转变将改变人们理解和研究社会经济现象的技术和方法（秦荣生，2014）。大数据风暴引发了审计技术方法新一轮的革新，同时也带来了风险。政策落实跟踪审计的重要性不言而喻，而审计内容又复杂多样，本文立足于大数据环境，从审计取证方法和审计分析方法两方面研究政策落实跟踪审计技术方法发展过程中的机遇、面临的风险挑战和应对措施。 一、大数据环境下政策落实跟踪审计技术方法的创新机遇 政策落实跟踪审计分为两个层次，一是对政策执行过程进行审计，另一个是对政策执行效果进行审计。相应地，政策落实跟踪审计的审计目标是通过跟踪检查政策措施执行情况，揭示和反映阻碍政策执行的困难，推动政策落实；通过跟踪检查政策措施执行效果，揭示和反映政策本身存在的问题，促进政策完善。在政策落实跟踪审计中，审计主体是政府审计机关，审计客体是政策。但是政策并不是直接被审计对象，审计人员是通过审计政策的载体来了解政策的具体落实情况。政策的载体大致分为三个方面，一是项目，例如交通扶贫政策中批准建设的交通工程、教育政策中的资源数据库等；二是资金，例如精准扶贫政策中扶贫财政资金、“三去一降一补”政策中政府拨给企业的安置职工补贴款等；三是除项目和资金之外的政府部门职责履行，例如各级政府部门按照简政放权要求出台权力清单和责任清单。相比于其他常规审计，政策落实跟踪审计同时具备事中预防、动态追踪和综合性的特征，因此，政策落实跟踪审计任务的完成和目标的实现，对审计人员的取证能力和分析能力要求更高。伴随着大数据技术的发展，审计人员不仅可以更有效地利用在传统手段下获取的数据信息，甚至能够挖掘以前未注意到的、或传统手段无法获取的数据信息，在质与量上提升审计数据的价值。（一）大数据环境下政策落实跟踪审计取证方法的发展机遇。相对于小数据时代，在大数据环境下，依托海量数据和大数据技术，审计人员在进行政策落实跟踪审计时，可运用更加多元化的取证技术搜集审计证据，同时取证范围更加宽广，取证来源更加充分。1.审计取证技术更加多元化。小数据时代下，审计人员在政策落实跟踪审计时，可用的审计取证方法有梳理政策、检查文件资料、观察被审单位及人员行为、询问被审人员并得到对方确认、从外部获取信息、直接复制、重新计算等。大数据环境下，除了原有的审计取证技术之外，一些专门针对大数据的采集方法可用于审计取证。如对于非结构化数据的采集，可以采用网络爬虫等方式获取网站数据信息，运用3S（遥感RS、地理信息系统GIS和全球定位系统GPS）技术获取地理数据信息；对于系统日志数据采集，可以采用Hadoop的Chukwa、Facebook的Scribe等。例如对国家耕地保护政策落实情况进行审计时，由于项目空间位置广、范围大，