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企业分立涉税政策解析总结计划及税收筹划 企业分立涉税政策解析总结计划及税收筹划 PAGE / NUMPAGES 企业分立涉税政策解析总结计划及税收筹划 公司重组涉税政策剖析及税收筹备之公司分立 目录 一、有关含义 1、公司重组 2、公司分立 二、被分立公司的涉税政策 （一）营业税 （二）增值税 （三）土地增值税 （四）公司所得税 （五）印花税 三、分立公司的涉税政策 （一）契税 （二）印花税 （三）公司所得税 四、被分立公司股东的涉税政策 五、结束语 最近几年来，我国公司吞并重组步伐加速，但仍面对审批多、融资难、负担重、服务系统不健全、系统体制不完美、跨地域跨所有制吞并重组困难等问题。跟着国家对房地产公司调控力度的加大，吞并重组的税收政策也在不停的完美。公司财务人员应不停的学习掌握新的税收政策， 有效把控公司重组过程中有关涉税政策， 降低公司的涉税风险。 现对公司重组之公司分立的 涉税政策及税收筹备做以下剖析。 一、有关含义 1、公司重组 公司重组，在不一样的税收文件中有不一样的叫法。 财税〔2009〕59号《财政部 国家税务总局对于公司重组业务公司所得税办理若干问题的通 知》第一条规定：本通知所称公司重组， 是指公司在平时经营活动之外发生的法律构造或经 济构造重要改变的交易，包含公司法律形式改变、债务重组、股权收买、财富收买、归并、 分立等。 财税〔2012〕4号《财政部 国家税务总局对于公司事业单位改制重组契税政策的通知》将 公司公司制改造、公司股权（股份）转让、公司归并、公司分立、公司销售、公司破产、债 权转股权、财富划转、事业单位改制等归入改制重组的范围。 财税[2015]5 号《对于公司改制重组有关土地增值税政策的通知》也将非公司制公司整体改 建、公司归并、公司分立归入改制重组的范围。 国发[2014]14 号《国务院对于进一步优化公司吞并重组市场环境的建议》将公司归并、企 业分立、股权收买、公司销售、置换等方式又叫吞并重组。 财税〔1995〕48号：《财政部 国家税务总局对于土地增值税一些详细问题规定的通知》一 文中又只提到了公司吞并，往常理解也应包含公司归并、公司分立、股权收买等内容。 2、公司分立 财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局对于公司重组业务公司所得税办理若干问题的通知》第一条规定：分立，是指一家公司（以下称为被分立公司）将部分或所有财富分别转让 给现存或新设的公司（以下称为分立公司），被分立公司股东换取分立公司的股权或非股权支付，实现公司的依法分立。 依据中华人民共和国主席令第 42号《中华人民共和国公司法》的规定，公司分立能够分为 存续分立和解散分立， 此中存续分立是指一个公司分立成两个以上公司， 本公司连续存在并 建立一个以上新的公司；解散分立是指一个公司分别为两个以上公司，本公司解散并建立两个以上新的公司。 公司分立，其财富作相应的切割并编制财富欠债表及财富清单。公司应该自作出分立决策之日起十天内通知债权人，并于三十天内在报纸上通告。公司分立前的债务由分立后的公司肩负连带责任。可是，公司在分立前与债权人就债务清账达成的书面协议还有商定的除外。二、被分立公司的涉税政策 （一）营业税 1、税法例定 中华人民共和国国务院令  540号《中华人民共和国营业税暂行条例》  第一条规定：在中华人 民共和国境内供给本条例规定的劳务、  转让无形财富或许销售不动产的单位和个人，  为营业 税的纳税人，应该依据本条例缴纳营业税。 财政部 国家税务总局第 52命令《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》第三条规定： 条例第一条所称供给条例规定的劳务、 转让无形财富或许销售不动产， 是指有偿供给条例规 定的劳务、有偿转让无形财富或许有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为） 。但单 2）公司分立过程中，只波及货物转让，与其关系的债权、债务和劳动力没有一并转让的，要按规定征收增值税。 （三）土地增值税 1、税法例定 国务院令第138号《中华人民共和领土地增值税暂行条例》 第二条规定：转让国有土地使用 权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并获得收入的单位和个人， 为土地增 值税的纳税义务人（以下简称纳税人） ，应该依据本条例缴纳土地增值税。 财法字〔1995〕6号《中华人民共和领土地增值税暂行条例实行细则》第二条规定：条例第 二条所称的转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附着物并获得收入， 是指以销售或许其 他方式有偿转让房地产的行为。不包含以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 财税字〔1995〕48号《财政部 国家税务总局对于土地增值税一些详细问题规定的通知》第 三条规定：在公司吞并中，对被吞并公司将房地产转让到吞并公司中的， 暂免征收土地增值 税。 财税[2015]5 号《对于公司改制