税务筹划的基本技术培训课件.ppt

二、会计政策选择技术的特点 ◆技术复杂 ◆适用范围广 ◆受其它因素影响大 三、实施要点 ◆注意会计利润与应税利润的差异 ◆注意税务规定对会计政策选择的影响 会计所得和计税所得的差异 按原因和性质的不同划分： 时间性差异： 会计准则和税法由于确认收益或费用、损失的时间不同而产生的税前会计利润与应税所得额的差异。 永久性差异： 由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同而产生的税前利润与应税所得额之间的差异。 第四章 税务筹划的基本步骤 学习要求 掌握税务筹划的具体步骤。 熟练把握有关法律规定、了解纳税人的财务状况和要求、签订委托合同、制定税务筹划计划并实施、控制税务筹划的运行。 收集信息 目标分析 方案设计与选择 实施与反馈 签订委托合同 一、收集信息 收集外部信息 收集内部信息 从事的行业 税收法规 其他法规 组织形式 纳税人身份 注册地点 财务状况 税务状况 风险态度 税务机关观点 二、 目标分析 一、纳税人的要求: 二、目标的限定 纳税成本与经济效益的选择 税种的限定 经济活动参与各方税负情况 特定税种的影响 企业发展战略 财务管理目标 考虑整体税负；考虑相关年度课税情况 制定总的工作步骤。大体分为： 客户提出要求 谈判 组织力量 初步调查 提出建议书 签订合同 开始工作 中间报告 最终报告。 三、签订委托合同 税务筹划咨询合同的内容：委托人和筹划人的姓名、住址、电话；总则；委托事项；业务内容；酬金及计算方法；筹划成果的形式和归属；保护委托人权益的规定；保护筹划人权益的规定；签名盖章；签订日期和地点。（十项） 四、制定筹划计划 制定税务筹划草案。 内容： 分析纳税人业务背景，选择筹划方法； 进行法律可行性分析； 应纳税额的计算； 各因素变动分析； 敏感分析等。 五、 实施与反馈 纳税人未按 设计方案实施 筹划人设计 方案有误 纳税人经营 出现新变化 筹划人 给予提示 筹划人 及时修订 筹划人判断是否改变筹划方案 分析题 甲方欠乙方货款11700元，付款时甲方无现金支付，顶给乙方价值11700元的货物，根据乙方要求开具专用发票。乙方为了尽快获得资金，于是以10000元的价格将该批货物卖出，乙方按规定应作销售处理。 该笔业务应纳增值税额为-247元，应纳税额是负数，说明它可以抵顶该企业其他货物的销项税额247元。 有人据此得到结论：“易货贸易作销售处理对企业有利。” 你认为呢？ 10000÷（1+17％）X 17％ -11700÷（1+17％）×17％　=-247（元） 参考答案 乙企业实际属于以非现金资产抵偿债务，确实节省了247元的税款，如果考虑城建税和教育费附加，节省的税款还要多。 但是，本例中的乙企业是不得已而为之，该笔业务实际上并未获利，却遭受损失。 损失额为：（10000-11700）÷（1+17％）＝-1453（元） 通过“易货”，乙企业节省了247元税款，却亏掉了1453元，是不合算的。 研究税务筹划时，不仅看节省税收多少，而要看能给企业带来多大的税后收益。 案例：下岗职工创业的税务筹划 王女士是河北省某企业的下岗职工，2007年下岗后在一家快餐公司担任会计。其女儿2009年大学毕业后，母女二人商量，决定创办一家自己的快餐公司。据王女士近三年快餐公司工作的经验，预计正常经营后，快餐公司年销售收入可以达到60万元，各项成本费用47万元，税金3.3万元（营业税、城建税、教育费附加），利润总额9.7万元。 根据国家关于大学生创业和下岗职工创业的有关政策，现在她们创办一家什么形式的企业更有利（为便于比较，以下各方案中假设支付的工资水平是一样且正常合理的）？ 下岗职工创业的税务筹划 根据冀政[2007]67号文的规定,对持有《再就业优惠证》从事个体经营的下岗失业人员自主创业的，免收属于管理类、登记类和证照类的各项行政事业性收费。 根据冀政[2007]67号文的规定,为鼓励高校毕业生积极创业，对高校毕业生毕业后两年以内从事个体经营的，在工商行政管理部门登记注册之日起3年内免缴有关登记类、证照类和管理类收费。类似的规定在其他各省也普遍存在。 以母亲名义创业，还是以女儿名义创业？ 下岗职工创业的税务筹划 《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）规定，对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签