税收制度与税法培训课件.ppt

第二章 税收制度 章节内容  第一节 税收制度与税法 第二节 税制的构成要素 第三节 税收分类 第一节 税收制度与税法 知识点 一、税收制度的概念 二、税法的概念 一、税收制度的概念 简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 狭义的税收制度主要包括税收法规和税收条例，如《企业所得税法》等，是税收制度的核心； 广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度，如《中华人民共和国税收征管法》。 （一）全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件 《中华人民共和国宪法》规定，全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。 《中华人民共和国立法法》第八条规定，税收基本制度，只能由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律。 税收实体法律有：《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》），《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）等； 税收程序法律有：《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）等 。 （二）国务院制定的行政法规和有关规范性文件 1.税收的基本制度； 2. 法律实施条例或实施细则； 3.税收的非基本制度； 4.对税收行政法规具体规定所做的解释； 5.国务院所属部门发布的，经国务院批准的规范性文件，视同国务院文件。 （三）国务院财税主管部门制定的规章及规范性文件  国务院财税主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会。 （四）地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规和有关规范性文件，地方人民政府制定的地方政府规章和有关规范性文件  （五）省以下税务机关制定的规范性文件  （六）中国政府与外国政府（地区）签订的税收协定 税收制度的内涵 （一）从税收法律角度而言 （二）从经济角度而言 （三）从政治角度而言 税收制度的作用 1.对税收分配关系进行规范是税收制度最根本的作用。 2.为税收征管活动提供依据和准绳是税收制度的特殊作用。 3.为实现税收职能和作用提供法律保证。 二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法一般都由若干要素组成，主要有总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等项目。 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等。 税法的分类 1.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 3.按照税收立法权限或者法律效力的不同，可以划分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等。 第二节 税制的构成要素 知识点 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、减税、免税 五、纳税环节 六、纳税期限 七、纳税地点 一、纳税人 纳税人亦称纳税义务人、课税主体，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 1.自然人 是指具有权利主体资格，能够以自己的名义独立享有财产权利，承担义务并能在法院和仲裁机关起诉、应诉的个人。 2.法人 法人是指有独立的组织机构和独立支配的财产，能以自己的名义参加民事活动享受权利和承担义务，依法成立的社会组织。 代扣代缴义务人、代收代缴义务人和负税人 1.代扣代缴义务人 代扣代缴义务人亦称“扣缴义务人”，即有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业或单位。 2.代收代缴义务人 代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 3.负税人 负税人是最终负担税款的单位和个人 二、征税对象 税对象又叫课税对象、征税客体，在实际工作中也笼统地称之为征税范围，它是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。 1.税基（计税依据） 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 2.税目 税目是课税客体具体划分的项目，是税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化，它规定了一个税种的课税范围，反映了课税的广度。 3.税源 税源即税收的最终来源。 三、税率 税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率 比例税率 即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。 单一比例税率：对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。 差别比例税率：对同