税务会计6关税会计.pptx

税务会计;情境6 关税会计;引导案例;案例评析;任务1 认识关税;关税概述;;;6．1．2关税税则、税目和税率;6．1．2关税税则、税目和税率;6.1.3 关税的优惠政策;任务2 关税的计算与缴纳;3;;;;;6．2. 2关税的计算;;6.2.3 关税的缴纳;任务3 关税的会计核算;6.3.1 自营进出口业务关税的会计处理;例6-1某外贸企业从国外自营进口排气量2．0升的小轿车一批，完税价格为人民币650万元，款项尚未支付。进口关税税率为25％，消费税税率为9％、增值税税率为17％。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款。应缴关税和商品采购成本计算如下： 应交进口关税税额=650×25％=162．5(万元) 应交消费税税额=650×（1+25%）÷（1-9%）×9％=80．357 1(万元) 应交增值税税额=982．857 1×17%=151．785 7(万元) (1)购买国外商品时： 借：物资采购 650 贷：应付账款——国外某供货商 650 (2)计算税费时： 借：物资采购 242．857 1 贷：应交税费——应交进口关税 162．5 ——应交消费税80．357 1 ;(4) 上缴税费时： 借：应交税费——应交进口关税 162．5 ——应交消费税80．357 1 ——应交增值税(进项税额) 151．785 7 贷：银行存款 394．642 8 (4)支付货款，商品入库时： 借：应付账款——国外某供货商 650 贷：银行存款 650 借：库存商品892．857 1 贷：物资采购892．857 1;例6-2 某进出口公司自营出口商品一批，完税价为人民币120万元，货款尚未收到，出口关税税率为20％，根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款。有关会计处理如下： 应交出口关税税额=120×20％=24(万元) 借：应收账款——国外某购货商 120 贷：主营业务收入 120 借：营业税金及附加 24 贷：应交税费——应交出口关税 24;;例6-3某进出口贸易公司受某单位委托代理进口一批商品，进口货款6 500 000元已汇入进出口公司存款户。该进口商品我国口岸价格为USD800 000，进口关税税率为20％，当日的外汇牌价为USD1=RMB6．64，代理手续费按货价2％收取，该批商品已运达指定口岸，公司与委托单位办理有关结算。 该???商品的人民币货价=800 000×6．64=5 312 000(元) 进口关税税额=5 312 000×20％=1 062 400(元) 代理手续费=5 312 000×2％=106 240(元) 会计处理如下： (1) 收到委托方的货款时： 借：银行存款 6 500 000 贷：应付账款——××单位 6 500 000 (2)向国外汇出商品款项时： 借：应收账款——××外商 5 312 000 贷：银行存款 5 312 000 (3)进口关税结算时： 借：应付账款——××单位 1 062400 贷：应交税费——应交进口关税 l 062 400; (4)将货物交付委托单位收取劳务费时： 借：应付账款——××单位 5 418 240 贷：应收账款——××外商 5 312 000 代购代销收入 106 240 (5)将委托单位剩余的进口货款退回时： 借：应付账款——××单位 19 360 贷：银行存款 19 360;例6-4 某进出口公司代理某企业出口一批商品。我国口岸的完税价格为人民币600 000元，出口关税税率为25％，代理手续费按货价2％收取。计算应缴出口关税如下： 进口关税税额=600 000×25％=150 000(元) 代理手续费=600 000×2％=12 000（元） 会计处理如下： (1) 计缴出口关税时： 借：应收账款——××单位 150 000 贷：应交税费——出口关税 150 000 (2)缴纳出口关税时： 借：应交税费——出口关税 150 000 贷：银行存款 150 000 ; (3)应收手续费时： 借：应收账款——××单位 12 000 贷：代购代销收入——手