税制结构的基础知识.pptx

第四章 税制结构第一节 税制构成要素第二节 税收分类第三节 税收结构第四节 建国以来的我国税制建设本章重点第一节 税制构成要素　税收制度，简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，包括税收的基本法规、条例、实行细则、稽征管理办法等。 税制的法律形式（核心）税法。?税法包括： 实体法： 回答对谁征税，拿多少， 税额 22种税 如何计算税额 （企业帐上） 程序法： 如何办理税务登记、建帐、 国库 《征管法》申报、缴款及争议的解决 （国家财政收入） 税法是由若干基本要素构成的，通常所说的税制要素，也可以称税法构成要素。税制是一部机器，而税制要素则是零配件。一般来说，税法由以下基本要素构成，即征税对象（税基）、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等七大要素，其中，征税对象、纳税人和税率构成了税法三大核心要素。 一、征税对象—税法的核心要素，回答对什么征税，是征税客体。（一）征税对象的定义　征税对象也称课税对象，是课税的客体，是指一个税种对什么征税，即征税的标的物。（二）征税对象构成税制的核心要素 1、征税对象体现着不同税种征税的基本界限，凡是列入征税对象的，就属于该税的课征范围；凡是未列入征税对象的，则不属于该税课税范围。　2、征税对象是区别不同税种的重要标志，往往也是一个税种名称的由来。（三）与征税对象相关的概念　1、税目　是对征税对象和范围进行分类的具体项目，是征税对象在内容上的具体化，反映了一个税种的征税广度。　征税对象通过税目来说明，用税目来概括，经过划分，以便确定征与不征的界限，科学设计税目，更好的发挥税收的经济杠杆作用。规定税目，一方面是课税技术上的需要，另一方面，也是贯彻国家一定税收政策的需要，但税目不能作为税制构成的一个独立要素，仅是与征税对象有关的一个重要概念。 设置税目有两种方法：其一，是“列举法”即按照每种商品或经营项目、所设项目等分别设置税目，有时还可以在具体的税目之下划分若干细目或子目。列举法又可分为正列举法和反列举法。正列举法指列举的征税，没有列举的不征税；反列举法指列举的不征税，没有列举的征税。列举法的优点是界线清楚，便于掌握；缺点是税目过多，不便查找。其二，是“概括法”，即按照商品大类或行业或其他性质相近的项目归类设置税目。这种方法的优点是税目较少查找方便；缺点是税目设置过粗，不便一贯彻国家的经济政策，由于两种方法各有其优缺点，所以要根据实际情况单独运用或结合起来，灵活运用。 消费税税目税率（税额）表税目征收范围计税单位税率（税额）一、烟1、卷烟：定额税率 比例税率????2、雪茄烟3、烟丝4、卷烟批发环节每标准箱（50000支）每标准条（200支）对外调拨价格在70元以上的每标准条对外调拨价格在70元以下的??56％, 150元?36％， 150元36％30%5%税目征收范围计税单位税率（税额）二、酒及酒精1、粮食白酒： 定额税率每斤（500克）0.5元 比例税率每斤（500克）20％2、薯类白酒： 定额税率0.5元 比例税率20％3、黄酒吨240元4、啤酒吨220元/250元5、其他酒10％6、酒精5％??税目征收范围计税单位税率（税额）三、化妆品含成套化妆品30％四、贵重首饰及珠宝玉石包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石（金、银）5%10％五、鞭炮、焰火15％六、成品油 汽油（无铅） 汽油（含铅）升升1元1.4元 柴油升0.8元七、汽车轮胎3％八、摩托车10％税目征收范围计税单位税率（税额）九、小汽车1、小轿车 汽缸容量（排气量，下同） 在2200毫升以上的（含2200毫升）8％ 汽缸容量在1000毫升－2200毫升的 （含1000毫升）5％ 汽缸容量在1000毫升以下的3％2、越野车（四轮驱动） 汽缸容量在2400毫升以上的（含2400毫升）5％ 汽缸容量在2400毫升以下的3％3、小客车（面色车）：22座以下 DWG3汽缸容量在2000毫升以上的（含2000毫升）5％ 汽缸容量在2000毫升以下的3％消费税税目税率（税额）表 税目 征收范围 计税单位 税率（税额）十、高尔夫球及球具 10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5% 　2、计税依据 计税依据或称“计税基数”，是计算应纳税额的依据，也是征税对象在数量方面的具体化。如果征税对象数量不确定，税额也无法计算。计税依据与征税对象数量既有联系，又有区别，它们之间有时一致，有时则不一致。