CPA税法学习笔记——3.消费税.pdfVIP

纳税义务人与征税范围 （十二）木质一次性筷子 ◆纳税义务人 （十三）实木地板：实木、指接、装饰、素板 自产销售、自产自用 应税消费品的单位和个人 （十四）电池：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池等 进口、委托加工 应税消费品的单位和个人 不含：无汞原电池、 氢镍蓄电池、 锂原电池、锂离子蓄电池、 零售 ：超豪华小汽车、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池 批发 卷烟 铅蓄电池：开始安装 4%征税 ◆消费税征税范围 （十五）涂料：其中 VOC低于 420 克/ 升（含）免征 （一）生产应税消费品 ◆消费税税率 1. 生产 比例税率：绝大部分 2. 视为生产：外购非应税产品以消费税应税产品对外销售； 定额税率：黄酒（吨） 、啤酒（吨）、成品油（升） 外购消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。 复合计税：生产进口白酒；生产进口、批发卷烟 （二）进口、委托加工应税消费品 ●从高计征的情况：兼营不区分；成套消费品 （三）零售应税消费品；批发卷烟 消费税计税依据 税目和税率 一、从价定率计征：销售额（包括价外费用） ◆消费税税目 1. 价外费用：基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延 （一）烟： 期付款利息、 手续费、 包装费、 优质费、 品牌使用费等。 （默 1. 卷烟（生产进口、批发双重增税，复合征税） 认含税，税率同消费品） 生产进口 ：甲类 56%+支（条， 150/箱） 2. 包装物计税问题 70/ 条 乙类 36%+支（条， 150/箱） 一并出售：进入销售额征收消费税 批发环节 ：11%+支（ 1/ 条， 250/ 箱） —环节内不征 暂收押金： 2. 雪茄烟：生产进口环节 36% 包装物 计税规则 3. 烟丝：生产进口环节 30% 酒以外 收取押金不纳增值税和消费税 （二）酒：生产（进口）环节 应税消费品 没收押金换算成不含增值税计征增值税和消费税 1. 白酒（粮食白酒、薯类白酒复合计税） 啤酒 收取押金不纳增值税和消费税 20%+500克（ 1/ 千克； 1000/ 吨） 黄酒 没收押金换算成不含增值税计征增值税，核定消费税档次 酒 2. 黄酒： 240/ 吨 收取押金缴纳增值税和消费税 其他酒 3. 啤酒（含果啤）乙类 220/ 吨 没收押金不重复计征增值税和消费税 3000/ 吨（含包装物） 甲类 250