全面预算第三讲ppt[自动保存的].pptx

全面预算管理第三讲;主要内容;课程内容;集团公司预算目标确定的前提 预算目标根据集团的外部环境及股东内在要求确定； 集团的发展战略； 宏观政策变动； 集团面临的市场竞争； 集团出资者的期望收益要求； 集团具备的资源优势； 其它因素。;4.1、预算目标;预算 目标 体系;目标成本;由母公司在参照国内外同行的先进水、各子公司的历史最高水平及综合考虑企业内外环境、条件的基础上，拟定各个子公司的投资报酬率 再用拟定的各投资报酬率乘以各子公司的资本金，求得各子公司的利润目标；再将各子公司的利润目标相加，即是整个集团企业的利润目标 母公司将其结果下达给各子公司 各子公司根据母公司下达的预算目标进行测算，编制全面预算草案 各子公司反馈预算目标及全面预算草案编制情况，经过多次测算、协调，达成一致;课程内容; 经营预算，也叫业务预算，是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、 生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。;销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入、应收账款的预算。 主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。 ;项 目 ;4.2、经营预算-销售预算; 市场预测推算表; 季度;生产预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。 主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。 为了实现有效管理， 还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。;项 目 ;4.2、经营预算-生产预算; 季度;项 目 ;4.2、经营预算-生产预算; 季度;制造费用预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。 主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。;项 目 ; 季度;4.2、经??预算-制造费用预算;4.2、经营预算-制造费用预算;供应预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算。 主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。;4.2、经营预算-供应预算;专业线;;产品成本预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。 主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。;项 目 ;4.2、经营预算-成本预算; 季度;成本项目;4.2、经营预算-成本预算;期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售(营业)费用等预算。 应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。;项目;费用分类; 变动费用;4.2、经营预算-期间费用预算;4.2、经营预算-期间费用预算;4.2、经营预算-期间费用预算;4.2、经营预算-期间费用预算;4.2、经营预算-期间费用预算;课程内容;资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。 主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算、联营投资预算、无形资产投资预算、债券投资预算。 符合资本化要求的研发、研究项目，也属资本预算的范畴。 资本预算往往投资规模较大、影响时间长、回收速度慢、投资风险大。 ;决定投资前的可行性研究很重要。需要在投资前对拟投资项目的必要性、可行性、有效性和合理性进行全面、系统的论证和综合评价，由此得出该项目是否应该投资和如何投资等结论性意见，为项目投资决策提供可靠的科学依据。 需要从市场、技术、经济等的角度论证投资项目的可行性，更要运用多种学科的理论和方法，寻求使投资项目达到最佳经济效益的方法。;1.研究开发费的特点 具有战略性、周期长、金额大、风险性、固定性等特点。 2.研究开发费预算编制 应考虑有关资源、风险、效益等因素编制预算。 ;取消;投资决策;适应资本市场要求，以投资预算管理为重点，推进预算管理的全面提升， 建立投资预算的事前评估、事中监控、事后考评的投资预算管理体制。;业务角度：覆盖的用户与收入分析;课程内容;筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。 主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。;4.4、筹资预算;课程内容;财务预算主要