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2014房地产企业所得税汇算清缴与税务稽查技巧(上）;;;;;;央视 ：万科欠税门44亿;;;;;云中飞论土地增值税：央视，毛利34.63%; 云中飞论土地增值税;云中飞论土地增值税; 云中飞论土地增值税;碧桂园：全能型房地产公司房地产公司的分类：全能与专业;目的：利润转移给外围子公司; 打造外围装饰子公司的3个好处;; 2、销售毛坯房应缴纳土地增值税多;土地增值税清算四大弹性空间; 2、销售装修房应缴纳土地增值税少 原理：收入100%，扣除130%;土地增值税清算四大弹性空间;; 全国地税系统反避税工作会议，寻找典型案例;深圳市地税局需如实披露房地产企业关联交易的详细情况和交易定价。;陕西国税局拓展反避税新领域中国税务报2013年8月14日;;合肥市地方税务局关于印发《合肥市房地产开发企业土地增值税清算管理办法(试行)》的 公告2011年第1号;;厦门市房地产开发企业土地增值税清算管理办法 厦地税发[2010]16号;厦门市房地产开发企业土地增值税清算管理办法 厦地税发[2010]16号;;而万科2010年至2012三年来净利润不过294.53亿元，赚来的钱2/3拿去交税了。; 万科，风雨飘摇中，广州地税及时回应：; 广州地税回应; 广州地税回应; 广州地税回应：依据稍后再说; 广州地税回应：;广州地税回应;广州地税回应;广州地税回应; 广州地税回应; 广州地税回应：依据在哪里？; 依据在这里： 管理局责任重大，稽查局：淡定淡定; 思考：预提的土地增值税企业所得税能扣除吗？;29家房地产上市公司被疑拖欠640亿土地增值税;;;;;;;;;例解总局2010年29号公告; M公司在2010年注销; 360万×33%=118.8（万元）; 关键点：两个亏损;深圳市蛇口国家税务局关于房地产开发企业注销前企业所得税退税申请操作指引『发布日期』 2013-06-07; 云中飞论土地增值税;;;万科年报“递延所得税资产——土地增值税清算准备”是个什么资产？;;北京市地方税务局北京市住房和城乡建设委员会关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告2013年第3号; 全国最高土地增值税预征率出炉，住宅5%，其他房屋8% ;2011年的文件，一直未对外公布，2013年8月27日??外发布。可以说是目前国内最高的土地增值税预征率了。;广州地税回应; 吉林省地税局的回应; 谁正确？;; 思考：什么叫竣工验收？;什么叫竣工验收？总局土地增值税没有文件规定，企业所得税有规定。;;;;;清算申报日又被延后至 “房地产开发项目全部竣工、完成销售”或者“销售比例达到85%并接到“主管税务机关的要求” ; 管理局：责任重大；稽查局：淡定淡定;;;云中飞的结论：;;云中飞的结论：;;广州地税，对应清算的管理一直从严;广州地税：应清算纳税期限：90日;;;; 房地产企业确认收入会计和税法的差异 上市房地产企业收入确认原则;房地产企业确认收入会计和税法的差异后果很严重：有利的;;;后果很严重：不利的例如实际毛利900大于预计毛利600，完工了也不结转，补税300*25%=75，滞纳金、处罚0.5倍; 预收账款属于税法的收入;定金、诚意金; 预收账款属于税法的收入; 一理通，百理明;预计计税毛利率; 预售阶段是否允许扣除税金及附加 （包括预征的土地增值税）？;;;;中税协关于《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》指南 第三章?;;;;; ;;现有几种变通模式：;地产税收基础篇之纳税申报表的填报 ;辽宁省国税2011年度企业所得税汇算相关业务问题 ; 广州地税： 预收账款同时做视同销售和视同成本 ;;二、直接在附表三第40行“其他”调减调增青岛，现有的报表体系下最简单的方法;;;;;;;;;天津市地方税务局公告2012年第1号; 地产税收基础篇之纳税申报表的填报;北京的纳税申报 ;由于是预收账款，没有结转收入，企业不能计提营业税金及附加; 计入当期应纳税所得额的两个问题;如何理解：计入当期应纳税所得额？;房地产企业所得税所谓的退税的三种情况;; ;钟老师回答：你们两个都不对，只能减预计毛利额，不能减税。;;2008起内外资企业都是减预计毛利不是减预缴税款; 浙江省宁波市国家税务局 2011年度企业所得税汇算清缴政策问题解答;关于房地产开发企业填列所得税年度纳税申报表有关事项的通知渝地税发〔2013〕189号;审核房企申报表纳税调增调减要对应; 完工结算计税成本;;思考：实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额如何调整？