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财 政 学 第十一章 我国现行税制1.2.3.第一节 商品课税第二节 所得课税第三节 资源课税与财产课税第十一章 我国现行税制 泛指所有以商品为征税对象的税类，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。一、商品课税的特征与功能商品课税第一节 商品课税（一）概念（二）商品课税的特征（1）课征普遍 （2）以流转额为计税依据（3）实行比例税率（4）计征简便（三）主要功能 可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展的功能。 我国现行商品课税的主要税种二、增值税 1、概念――它是以应税商品和劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 2、类型⑴生产型增值税 ⑵收入型增值税 ⑶消费型增值税 3、纳税人――凡在在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。 4、课税范围――包括在我国境内销售的货物或提供的应税加工、修理修配劳务以及进口货物。以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税5、计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含税价格应换算为不含税价格。如销售额为117元（含税），则销项税额＝［117÷（1+17％）］×17％＝100×17％＝17（元）6、税率：基本税率17％，13％低税率，出口商品0税率；小规模纳税人2009年后征收3%。7、增值税的计算方法：增值税按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度。基本计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额；销项税额=销售额×税率 上调幅度明显财政部公告称，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定为，销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”在此次修改前，增值税起征点的幅度是：销售货物的，为月销售额2000-5000元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。 财政部公告称，将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定为，按期纳税的，为月营业额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”在此次修改前，营业税起征点的幅度是：按期纳税的，为月营业额1000－5000元；按次纳税的，为每次（日）营业额100元。LOGO我国现行商品课税的主要税种三、file:///E:/TDDOWNLOAD/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E5%AD%A6%E2%80%94%E2%80%94%E5%95%86%E5%AD%A6%E9%99%A2%E2%80%94%E2%80%94%E6%97%B7%E4%B9%BE/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E5%AD%A6%E2%80%94%E2%80%94%E5%95%86%E5%AD%A6%E9%99%A2%E2%80%94%E2%80%94%E6%97%B7%E4%B9%BE/%E4%B8%AD%E5%8D%8E%E4%BA%BA%E6%B0%91%E5%85%B1%E5%92%8C%E5%9B%BD%E6%B6%88%E8%B4%B9%E7%A8%8E%E6%9A%82%E8%A1%8C%E6%9D%A1%E4%BE%8B.htm消费税 消费税(或：销售税)是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 消费税的征收范围包括了五种类型的产品： 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目的税率进行了调整2008年9月1日起排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车，税率由3%下调至1% 。file:///E:/TDDOWNLO