投资性资产业务的核算.pptxVIP

第八章 投资性资产业务的核算 ;第一节 金融资产;一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;交易性金融资产;指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;例1：2007年5月13日，甲公司支付价款1000000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另外支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股票划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。 甲公司其他相关资料如下： （1）5月23日，受到乙公司发放的现金股利 （2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元。 （3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 假定不考虑其他因素，甲公司的帐务处理如下：;（1）5月13日，购入乙公司股票 借：交易性金融资产—成本 1000000 应收股利 60000 投资收益 1000 贷：银行存款 1061000 （2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利 借：银行存款 60000 贷：应收股利 60000;（3）6月30日，确认股票价格变动 借：交易性金融资产—公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 （4）8月15日，乙公司股票全部售出 借：银行存款 1500000 公允价值变动损益 300000 贷：交易性金融资产—成本 1000000 ---公允价值变动300000 投资收益 500000;二、持有至到期投资;例2：2000年1月1日，XYZ公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。 XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。因此， XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率。;;年份;根据上述数据，XYZ公司的有关帐务处理如下： （1）2000年1月1日，购入债券 借：持有至到期投资—本金 1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资—利息??整 1250 （2）2000年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 41 贷：投资收益 100 借：银行存款 59 贷：应收利息 59;（3）2001年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 45 贷：投资收益 104 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 ;（4）2002年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 50 贷：投资收益 109 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 ;（5）2003年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 55 贷：投资收益 114 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 ;（6）2004年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 59 贷：投资收益 118 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 借：银行存款 1250 贷：持有至到期投资—本金 1250 ;三、贷款和应收款项;四、可供出售金融资产;（一）可供出售金融资产的会计处理;例3：乙公司于2006年7月13日从二级市场购入股票1000000股，每股市价15元，手续费30000元，初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 乙公司至2006年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市场价格为16元。 2007年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另外支付交易费用30000元。假定不考虑其他因素，乙公司的帐务处理如下。;1、200