房地产税收制度基础讲义.pptxVIP

第五章-1 房地产税收制度; 一、房地产税 （一） 房地产税的含义 税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。税收的本质决定了它具有强制性、无偿性和固定性的特征。 ;;;;;; 房地产税;; 2）引导土地合理利用 对需要限制的土地课以重税，对需要鼓励的轻税或适当减免税，以引导和调控土地的利用方向，优化土地利用结构，提高土地的利用率。 以土地占有量为依据征税，则可以限制土地的过多占用，减少土地的占有量，减少土地资源的浪费。; 3）抑制土地投机行为 通过土地的占有获得土地的自然增值，还可以通过囤积土地、待价而沽，获取暴利。对土地的增值收益征税，就可以有效地调节土地的级差收益，保证土地级差收益在不同的利益主体之间进行合理分配，并在一定程度上抑制土地投机行为。;;;;地租、税收和收费的区别;四、我国房地产税费制度的缺陷及完善;;;第二节 土地税法律制度; 2．列入征税范围的耕地包括： （1）种植粮食作物、经济作物的土地。 （2）菜地，包括城市郊区种植蔬菜的土地。 （3）园地，包括苗圃、花园、果园、茶园、桑园和其他种植经济林木的土地。 （4）林地 （5）牧草地 （6）农田水利土地 （6）渔业水域填涂 ; 3.税率 我国耕地占用税采用的是地区差别税率，我国耕地占用税率就分为以下几种： （1） 人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，占用每平方米耕地的纳税额为10.00～50.00元。 （2）人均耕地在1～2亩（含2亩）的地区占用每平方米耕地的纳税额为8.00～40.00元。 （3）人均耕地在2～3亩（含3亩）的地区，占用每平方米耕地的纳税额为6.00～30.00元。 （4）人均耕地在3亩以上的地区，占用每平方米耕地的纳税额为5.00～25.00元；; 4.加成包括：;5、耕地占用税的减免; 免税对象主要有以下几种： （1）部队军事设施占用耕地。 （2）铁路、公路、飞机场跑道和停机坪占用耕地。 （3）港口、航道用地。 （4）学校、幼儿园、敬老院和医院用地。; 1.土地使用税的概念和征收意义 土地使用税是以城镇范围内的土地使用者使用的土地为征税对象。 2.课税对象和纳税人 2006年12月31日，国务院发布了《关于修改（中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例）的决定》：从2007年1月1日起，外商投资企业和外国企业也应按照规定缴纳城镇土地使用税。 ; 3．税率、计税依据及应纳税额 土地使用税采用分类分级的幅度定额税率，土地使用税每平方米年税额如下： 大城市：使用每平方米土地的纳税额为1.50～30.0元； 中等城市：使用每平方米土地的纳税额为1.20～24.0元； 小城市：使用每平方米土地的纳税额为0.90～18.0元； 县城、建制镇、工矿区：每平方米为0.60～12.0元。 经济落后地区的土地使用税税额标准可以适当降低，但降低额不得超过国家规定的最低税额的30％。 ; 4．土地使用税的减免 土地使用税的减免范围如下： （1）国家机关、人民团体和军队自用的土地。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地。 （3）宗教、寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 ; （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 （5）直接用于农、林、牧、渔业生产的土地。 （6）经批准填海开山整治的土地和改造的废弃地。免缴土地使用税5年至10年。 （7）由财政部另行规定的能源、交通、水利设施用地和其他用地。; 1．土地增值税的概念和意义 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，也即转让房地产而就其增值额征收的一种税。 其重要意义： 第一，城市土地具有自然增值的特点。同时土地的增值得益于国家长期投资、进行城市建设、改善人民生活条件和环境的结果，而非转让者的劳动所得。由国家以税的形式将这部分收益，收归全社会所有。; 第二，征收土地增值税，可以在一定程度上抑制土地投机行为，维护正常的市场秩序。 第三，土地供求矛盾日益突出，地价上涨很快。征收土地增值税，为国家增加财政收入，为城市建设和经济的发展积累资金。 ; 2．土地增值税的课税对象 土地增值额即纳税人转让房地产取得的收入，减去法定扣除项目金额后的余额。