收入费用与利润管理培训讲义.pptxVIP

第十二章 收入、费用与利润;了解收入的概念、分类、特点； 熟练掌握销售商品收入的确认和计量； 掌握提供劳务收入的确认和计量； 熟悉让渡资产使用权收入的确认和计量； 掌握费用的概念、特点与分类； 理解费用与支出、成本的关系； 掌握费用的确认和计量； 掌握营业成本、期间费用的核算; 熟练掌握利润的构成、分配程序及其会计处理方法。; 第一节 收 入 ;一、收入的概念、特点与分类 ;;;;;;;【例12-1】利华公司2011年3月2日向宏达公司销售商品一批计10 000件，增值税专用发票注明货款计500 000元，增值税税率17%，价税合计585 000元，款项存入银行，商品已由宏达公司自行提走。该商品每件成本40元。 利华公司相关会计处理如下： (1)3月2日向宏达公司销售商品 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 (2)3月31日结转已销售商品的销售成本 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000;;【例12-2】 利华公司于2011年4月20日向宏达公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为60 000元，增值税发票上注明售价100 000元，增值税17 000元 。利华公司在销售时已知宏达公司资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与宏达公司长期以来建立的商业关系，利华公司将商品销售给了宏达公司。该批商品已经发出，并已向银行办理了托收手续。假定此时利华公司销售该批商品的纳税义务已经发生。11月5日利华公司得知宏达公司经营情况逐渐好转，宏达公司承诺将于近期付款。12月28日宏达公司支付货款。 要求：为利华公司销售商品作出的有关会计处理。 分析:在此例中，由于购货方资金周转存在暂时困难，因而利华公司在货款回收方面存在不确定性。根据销售商品收入的确认条件，利华公司在销售时不能确认收入。;有关账务处理如下： （1）利华公司应将已发出的商品成本转入“发出商品”科目 借：发出商品 60 000 贷：库存商品 60 000 （2）同时将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款 借：应收账款——应收销项税额 17 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 （3）11月5日利华公司得知宏达公司经营情况逐渐好转，宏达公司承诺近期付款，利华公司可以确认收入。 借：应收账款——宏达公司 100 000 贷：主营业务收入 100 000 同时结转成本 借：主营业务成本 60 000 贷：发出商品 60 000 ;（4）12月28日收到货款时 借：银行存款 117 000 贷：应收账款——宏达公司 100 000 ——应收销项税额 17 000;;【例12-3】利华公司在2011年5月1月向宏达公司销售一批商品100件，增值税发票上注明售价10 000元，增值税额1 700元。利华公司为了及早收回货款在合同中承诺给予购货方宏达公司如下现金折扣条件：2／10，1／20，n／30。假定计算现金折扣时不考虑增值税且该销售商品收入符合确认条件。若宏达公司分别于5月9日、5月18日和5月21日还清货款。 要求编制利华公司有关该次销售的会计分录。 利华公司有关该次销售的会计分录如下： 5月1 日，按总售价确认收入 借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700; (1)若5月9 日宏达公司付清货款，享受200（10 000×2%