特别纳税调整实施办法.pptx

《特别纳税调整实施办法（试行）》学习交流;交流要点：;特别纳税调整;中国外企避税的主要形式;避税与偷税的区别;避税成因分析;合资企业与独资企业;转让定价—基本原则;转让定价遵循的原则;转让定价—关联关系判定;企业的关联关系及关联交易的申报和判定标准。;实施办法对关联方的定义更加详尽，外延更加广泛。在判定标准上特别强调了控制的几种情况。不仅包括了直接控股比例（即25%以上）,还包括围绕因间接持股、主要借贷方、管理人员委派、主要供应商/客户等关系而产生的“实际控制”对关联关系进行了界定。 实施办法第九条　所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系： 　　（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 　　（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。　　;;原规程实务中常见情况：;关联交易的四种类型：;关联交易的四种类型：;转让定价—核心原则;转让定价—核心原则;实体和交易特征;功能分析示例;国际上通行的转让定价方法和我国的现行的转让定价方法。;国际上通行的转让定价方法和我国的现行的转让定价方法。;国际上通行的转让定价方法和我国的现行的转让定价方法。;国际上通行的转让定价方法和我国的现行的转让定价方法。;国际上通行的转让定价方法和我国的现行的转让定价方法。;;跨国集团转让定价方法的判定及转让定价合理性的测试。;1. 可比非受控价格法;1. 可比非受控价格法;2. 再销售价格法;2. 再销售价格法 ;3. 成本加成法;3. 成本加成法;4．交易净利润方法;4．交易净利润方法;5、利润分割法;5、利润分割法;5、利润分割法;几种方法同时使用;企业如何准备关联交易的同期资料。;企业如何???备关联交易的同期资料。;企业如何准备关联交易的同期资料。;企业如何准备关联交易的同期资料。;税务机关转让定价的调查和调整。;转让定价调查的基本流程;税务机关转让定价的调查和调整。;税务机关转让定价的调查和调整。;税务机关转让定价的调查和调整。;税务机关转让定价的调查和调整。;税务机关转让定价的调查和调整。;税务机关转让定价的调查和调整。;税务机关转让定价的调查和调整。;转让定价—资料提供;转让定价—资料提供;转让定价—核定方法;营销性无形资产;转让定价—指标选择;协商与谈判;转让定价调查及调整;预约定价安排管理;预约定价安排的优势：;预约定价安排管理;企业如何申请预约定价安排及签订预约定价协议的意义。;预约定价安排管理;预约定价安排管理;预约定价安排管理;预约定价安排管理;预约定价安排管理;预约定价安排管理;预约定价安排管理;预约定价安排管理;企业如何申请预约定价安排及签订预约定价协议的意义。;企业如何申请预约定价安排及签订预约定价协议的意义。;企业如何申请预约定价安排及签订预约定价协议的意义。;企业如何申请预约定价安排及签订预约定价协议的意义。;企业如何申请预约定价安排及签订预约定价协议的意义。;企业如何申请预约定价安排及签订预约定价协议的意义。;资本弱化管理;资本弱化管理;资本弱化管理;资本弱化管理;资本弱化管理;提问与讨论