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学霸笔记分享：注会综合阶段 22 个必背程序 1 营业收入（“发生”认定， 7 个程序 ） （1）对营业收入实施实质性分析程序 ① 按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分 析； ② 按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。 （2） 检查主营业收入的确认条件、方法 结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，检查主营业 收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持 前后期一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收 入确认原则、方法。 （3） 抽取若干张记账凭证（ “逆查”） 抽取若干张记账凭证，审查入账日期、编号、数量、单价、 金额等是否与发票、出库单等一致。 （4）销售的截止测试 ① 通过测试资产负债表日前后若干天且金额大于若干元的 发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应 收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金 额大于若干元的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存 在跨期现象。 ② 复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水 平是否异常（如与正常水平相比） ，并考虑是否有必要追加 截止程序。 ③ 取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在 提前确认收入的情况。 ④ 结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取 得对方认可的大额销售。 ⑤ 调整重大跨期销售。 （5） 结合对应收账款的审计 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。 （6） 检查销货退回的合理性 存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭 证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实 性。 （7） 发生关联方交易的实质性程序（关联方交易） ① 了解交易的商业理由。 ② 检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、 及入库和运输单据等相关文件） 。 ③ 如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施 下列审计程序 1）向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要 信息； 2）检查关联方拥有的信息； 3）向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或 与其讨论有关信息 2 营业成本（“ 完整性”认定， 4 个程序 ） （1）对营业成本实施实质性分析程序 ①将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析。 ②将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析。 对有异常情况的项目做进一步调查。 （2）抽查月主营业务成本结转明细清单 抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本 的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致， 是否符合配比原则。 （3）编制生产成本与主营业务成本倒轧表 编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索 引。 （4）检查主营业务成本中重大调整事项 针对主营业务成本中重大调整事项（如销售退回） ，检查相 关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正 确。 3 销售费用（“ 完整性”认定， 3 个程序 ） （ 1）对销售费用进行分析： （与 ①计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营 业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理 性。 ②计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售 费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合 理性。 （2）复核本期发生的销售费用 对本期发生的销售费用，选取样本，检查其支持性文件，确 定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账 务处理是否正确。 （3）销售费用截止测试 从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进 行测试，检查支持性文件（如合同或发票） ，关注发票日期 和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用 所计入的会计期间， 评价费用是否被记录于正确的会计期 间。 4 管理费用完整性（ 5 个程序） （1）对管理费用实施分析程序，对有异常情况的项目做进 一步调查： ① 计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率， 将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其 变动的合理性； ② 将管理费用实际金额与预算金额进行比较； ③ 比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项 目应查明原因，必要时作适当处理。 （2） 复核本期发生的管理费用 .对本期发生的管理费用，选取样本，检查其支持性文件，确 定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账 务处理是否正确； （3） .如发生诉讼和索赔费用，完成“诉讼和索赔事项”工 作底稿； （4） .重新计算或检查本期发生的矿产资源补偿费、 房产税、 土地使用税、印花税等税费，确定其计算是否正确； （5） 重新计算或检查排污费等环保费用，确定其计算是否 正确。 5 应收账款（“存在”认定， 4 个程序 ） （1）实施函证程序 实施函证程序，除非有充分证据表明应收帐款对财务报表不