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教学目标 1.理解短期借款的概念 2.了解短期借款的种类 3.掌握短期借款的账务处理 教学重难点 重点:短期借款的核算 难点:短期借款利息的计提核算 短期借款的概念 短期借款——指企业向银行或其他金融 机构等借入的期限在1年以 下(含1年的各种借款) 短期投 资的种类 生产经营 周转借款 临时借款 票据贴 现借款 小知识 流动资金贷款办理程序 申请 签订 合同 落实 担保 贷款 获取 还款 短期借款的账户结构 短期借款 借 贷 ①取得短期借款 ②归还借款 企业尚未偿还 的短期借款本金 ①取得短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 ②归还借款 借:短期借款 贷:银行存款 短期借款的账务处理 (1)每月支付利息 借:银行存款 贷:短期借款 ①取得借款 ②每月支付利息 借:财务费用 贷:银行存款 ③归还借款 借:短期借款 贷:银行存款 (2)季度预提利息 ①取得借款 借:银行存款 贷:短期借款 ②每月计提利息 借:财务费用 贷:应付利息 ③支付本季度利息 借:应付利息 财务费用 贷:银行存款 ④支付本金和最后季度利息 借:应付利息 财务费用 短期借款 贷:银行存款 例题1 合安公司于2007年7月1日从某银行 借入200000元、年利率为6%,期限 为6个月的临时借款,利息于每月 月末支付,期满一次归还本金。 取得借款存入银行 借:银行存款 200 000 贷:短期借款 200 000 每月支付借款利息 借:财务费用 1 000 贷:银行存款 1 000 月利息额=200 000×6%÷12=1 000(元) 借款期满归还本金 借:短期借款 200 000 贷:银行存款 200 000 该例题即是利息按每 月支付的核算!!! 例题2 接例题1,假定合安公 司与银行签订的借款合同为按 季支付利息,到期归还本金。
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