财务报表及财务管理知识阅读分析.pptxVIP

讲 师： 部 门：财务中心 时 间：;基本信息 姓名：董世军 职务：中硕集团财务中心总经理 联系邮箱：dshj5858@163.com Q Q: 493149799 ;今天内容;财务报表体系;资产;财务报表结构－资产负债表;资产负债表项目介绍;资产负债表项目介绍;资产负债表项目介绍;2、长期资产项目 ①长期投资：长期投资是指企业持有的不准备在一年内变现的投资，包括长期股权投资和长期债权投资两部分。企业持有这部分投资的主要目的是保持对被投资企业的控制权。 因此，从企业所拥有的长期股权投资的数量和规模，并结合投资在被投资企业实收资本中所占的比例的大小，可以观察投资企业对被投资企业的实际控制能力以及企业的地位状况，也可以观察企业的扩张能力，结合投资效益情况还可以观察企业未来的发展前景。 ② 固定资产：固定资产是指使用年限在1年以上或单项价值在规定标准以上的资产。固定资产在使用中是逐渐地消耗的，周期较长。因此，一个企业所拥有的固定资产越多，在总资产中所占比重越大，则资产的流动性和变现能力就越差，可容许的适度资产负债也就越低。固定资产的规模和结构，与企业所处的行业性质直接相关。 ③累计折旧： 指固定资产的累计折旧； ;④无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权,专利技术；商标权、著作权、土地使用 权,商誉； ⑤递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。 ;二、负债项目。 1、 流动负债。流动负债是需要企业在1年内偿还的负债，这部分负债在全部负债中的比重越高，企业当前还债的压力越大，理财和经营的风险也就越大。一个理想的负债结构，应当是流动负债比重较低的结构。在报表上，流动负债类的项目主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其它应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、预计负债、预提费用、担保赔偿准备 、未到期责任准备等。 特别讲述： ①担保赔偿准备。担保企业在承担保证责任的过程中，常常会由于担保风险的出现而造成担保企业资产的流出或负债的增加，这种风险的出现往往滞后于担保收入的确认，且在时间上和数额上难以预见，如果等到风险发生时一次性计入损益，有可能造成损益的大幅度波动。因此按照谨慎性原则，有必要在收入确认的当期，预先从费用中提取的一定准备，作为未来担保风险损失的支出来源。 ; ②未到期责任准备金。是“为承担未到期责任而提取的准备”。担保费收入确认以后，所担保的义务并未随即履行，担保风险将随着担保业务周期的完成在当期和以后期间逐步释放或显现。如果将当期的收入全部计入当期损益，那么在以后期间发生的风险将没有偿付来源，造成担保风险成本与收入的不匹配。因此，有必要从当期收人中提取一定比例的准备作为承担未到期责任的来源。 ③存入担保保证金。本科目核算企业按合同规定收到的担保履约保证金、风险保证金。收到保证金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。到期退还保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 ;负债类项目的阅读与分析;所有者权益项目;所有者权益项目;财务报表结构－损益表（利润表）;利润表也称为损益表，是反映企业一定期间内生产经营成果的财务报表。 （一）利润表的作用 1．为企业分配经营成果提供依据。 2．可据以评价企业的经营业绩。 3．可据以作出合理的经济决策。 （二）收入 1.收入的作用 (1)收入是判断企业规模和经营能力的重要标志。 (2)主营业务收入直接体现企业的市场占有情况。 (3)根据业务收入计算的业务增长率指标，还可以观察企业经营的成长性。;利润表项目阅读与分析;利润表项目阅读与分析;3、成本、费用要素的阅读与分析 （1）成本、费用的特征 费用发生后导致企业的经济利益流出。一是资产减少；二是负债 增加；三是两者兼有。 （2）费用支出类项目的阅读与分析 《担保企业会计核算办法》把“担保赔偿支出”、“分担保费支出”、 “手续费支出”、“营业税金及附加”等归为担保业务成本。把营业 费用、提取的担保赔偿准备和提取的未到期责任准备都统归为营 业费用。 ;（3）管理费用。各机构管理费用及其明细科目核算承担的集团费用，月度决算报表时单列。 （4）营业费用。主要核算办公费、差旅费、业务招待费、人工工资、奖金及提成、折旧费、通讯费、会议费、房屋租金等。 3. 利润类项目的阅读与分析 (1) 主营业务利润。 (2) 营业利润。 (3) 利润总额。 (4) 净利润。;Case1： 第一次经商;初始：;销售：;分配：;损益表：;案例结论：;今天