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财务报表分析主讲教师：方辉联系电话邮：morningflash78@163.com第一章 财务报表分析概述教学重点：财务报表分析的主要内容 财务报表分析的原则和一般步骤 财务报表分析的基本方法第一节财务报表分析的意义财务报表分析的历史⒈为贷款银行服务的信用分析⒉为投资从服务的收益分析⒊为经营者服务的管理分析财务报表分析的定义是以企业基本活动为对象，以财务报表为主要信息来源，以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程第一节财务报表分析的意义财务报表分析的对象：企业的各种基本活动具体可概括为：筹资活动，投资活动，经营活动财务报表分析的结果：分析人对企业作出某些判断。即了解过去，评价现在，预测未来⒈外部分析人：对偿债能力，收益能力评价⒉内部分析人：找出问题解决问题财务报表分析的过程：分析和综合的统一第一节财务报表分析的意义财务报表分析的主体：债权人投资人经营管理人员政府机构有关从员其它人员第一节财务报表分析的意义财务报表分析的内容短期偿债能力分析长期偿债能力分析资产运用效率分析获利能力分析投资报酬分析现金流量分析几方面是相互联系的，分析时要综合考虑第二节 财务报表分析的原则目的明确原则实事求是原则全面分析原则系统分析原则动态分析原则定量分析与定性分析结合原则成本效益原则第二节 财务报表分析的步骤明确分析目的设计分析程序收集有关信息将整体分为各个部分研究各个部分的特殊本质研究各部分之间的联系得出分析结论比较分析法按比较的对象分：历史标准，同业标准，预算标准按比较的指标分类：总量指标，财务比率，结构百分比一共有9种分析方法因素分析法比率因素分解法：把一个财务比率分解为若干个影响因素的方法差异分解法：定基替代法：用基期标准代替实际值连坏替代法：用上期标准代替实际值财务报表分析使用的资料资产负债表及期附表利润表及其附表现金流量表财务报表附注：13项其它企业报告财务报表编制的实务规范会计法会计核算制度上市公司的会计信息提示国际会计标准协调会计师职业道德审计报告的类型无保留意见的审计报告保留意见的审计报告否定意见的审计报告拒绝表示意见的审计报告注：前两种审计报告是可信的，是可以据此作为分析财务报表的第二章 财务报表的初步分析教学重点：掌握资产负债表的初步分析方法。第一节资产负债表的初步分析一、资产的初步分析： （一）资产总额的初步分析： 1、资产代表企业拥有的经济资源的多少，并不代表获利能力与偿债能力。 2、分析资产总额： （1）增减额，增减率。 （2）分析原因； 流动资产、长期资产的影响。 （3）对金额变化大，比率变化大的项目重点分析。 （二）资产各项目的初步分析： 1、货币资金； （1）货币资金；库存现金、银行存款与其他货币资金。 （2）货币资金持有过多与过少，对企业都不利。 其比例应与同行业比较。 （3）具体原因可通过“现金流量表”进行分析，具体构成 在附注（五）中披露：期初、末数，变化原因。 2、短期投资： （1）“短期投资跌价准备” （2）净额，数额大小。 3、应收款项： （1）项目很多，其中“应收账款”、“其他应收款”均 计提“坏账准备” （ 2）增加原因：销售增加、客护拒延付款 为扩大销售而适当放宽信用标准。4、存货： 注意其内容，“存货跌价准备”5、其他流动资产：6、长期投资： （1）包括：长期股权投资、长期债权投资含本金、利息 以及未摊销的溢折价。 （2）“长期投资减值准备” （3）分析其结构变化。7、固定资产： （1）固定资产： 原值、累计折旧、减值准备、工程物资、在建工程 固定资产清理。 （2）重点分析变动趋势。8、无形资产： （1）按实际成本入帐，逐期摊销。 （2）注意种类，减值。9、递延税款借项，纳税影响会计法 尚未转销的递延税款；负债的初步分析（一）负债总额： 注意总额的变动额、变动率。（二）负债各项目： 1、流动负债： 分析各项目增减额（率）、比重变化、重点分析。 2、长期负债： 原因：减少利息支出；降低财务风险。 3、递延税款贷项：股东权益的初步分析：（一）股东权益总额： （二）各项目： 1、股本：增减必须符合一定条件，不随意变动 。 2、资本公积：包括7项来源， 资本（股本）溢价，接受现金捐赠，接受捐赠非现金 资产准备，股权投资准备，拨款转入，外币资本折算 差额，其他资本公积。 3、盈余公积：包括：法定盈余公积金 10% 任意盈余公积金 ； 法定公益金 5—10%。 4、未分配利润。 第二节 利润表的初步分析一、净利润形成的初步分析： （一）净利润： 1、利润总额—所得税==净利润 2、利润总额增加时，所得税可减少。 （二）利润总额： 1、息税前经营利润 减：财务费用 营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 2