财务报表列报概述.pptxVIP

账 簿报 表确认交易或事 项记录报告计量第十二章 财务报表列报学习目标●财务报表的概念●财务报表的分类●主要财务报表的编制方法●财务报表之间的勾稽关系●财务报表附注第一节 财务报表列报概述 一、财务报表的概念及种类 （一）财务报表的概念 财务报表是会计人员根据日常核算资料归集、加工、汇总而形成，用以综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等信息的文件。财务报表1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少12月31日1月1日年度月度季度半年度 （二）财务报表的组成内容及分类 1.按编报期间分：年度、中期报表 2.按编制主体分：个别、合并报表合并财务报表母公司等会计主体会计分期个别财务报表中期财务报表年度财务报表 二、财务报表列报的基本要求 1.遵循各项会计准则进行确认和计量 企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。确认账 簿报 表初始确认再次确认交易或事项（经济业务）记录报告计量1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2.应以企业的持续经营作为列报基础 持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础。【例】在持续经营前提下，企业的资产、负债一般按实际成本计量，据此计算企业的财务状况和经营成果。会计主体持续经营【例】在非持续经营前提下，企业的资产按可变现净值计量、负债按预计结算金额计量，产生的财务状况和经营成果也有所不同。清算或停止营业(非持续经营) ★《企业会计准则》规范的是持续经营条件下企业对所发生交易和事项确认、计量及报告。 3.应遵循重要性要求 项目是对大量的交易和事项按其性质或功能汇总以后形成的在财务报表中列报的内容。 判断项目重要性的标准：如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。具体标准有：是否重要 ？是否影响信息使用者进行经济决策交易或事项（经济业务）项目性质金额大小 重要性在项目列报中的体现 (1)性质或功能不同的项目,一般应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报。【例】应收账款、固定资产和实收资本等，在性质和功能上都有着本质差别，必须在资产负债表上单独列报。 (2)性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其中具有重要性的类别应单独列报。【例】原材料、低值易耗品在性质上类似，均通过生产过程形成企业的产品存货，因此在资产负债表上可合并为“存货”项目列报等。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 4.应遵循一致性要求 即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等方面的一致。 ★是由会计信息质量要求的可比性决定的。目的是使同一企业不同期间和不同企业同一期间的财务报表相互可比。会计主体持续经营寓意：会计主体采用的会计政策应保持一致性 5.项目金额间不得相互抵消 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报。【例】企业的应收款(资产)和应付款(负债)相互抵消的话就掩盖了交易的性质(债权/债务)，报表使用者也难以据其作出判断。但企业会计准则另有规定的除外。 除外情况：（1）资产项目按扣除减值准备以后的净值列示；（2）非日常活动形成的利得和损失按其余额列示。【例】非流动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关费用的差额列示。 6.应列报比较信息 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。 资产负债表会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略）本期上期本期上期列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策 7.财务报表表首的列报要求编报企业名称资产负债表日货币名称和 单 位表首 资产负债表会企01表 编制单位： 年 月 日