财务报表及现金质量管理知识分析.pptxVIP

;第5章　现金流量质量分析;现金流量表存在三大异常 ，山东黄金是否隐藏利润 请思考： 企业现金流量表的各个项目之间、现金流量表与其他报表之间的内在联系应该是怎样的？;第1节 现金流量表及现金流量分类;三、现金流量的分类 　　经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量 　　现金流量：现金流入量与现金流出量 1.经营活动现金流量 　　经营活动主要包括：销售及购买商品、提供及接受劳务、经营性租赁、广告宣传及推销产品、纳税及收到税费返还　　;经营活动现金流入量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁租金、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金、除税费返还外的其他政府补助收入等 ;经营活动现金流出量： 购买商品、接受劳务支付现金 支付给职工的工资、奖金及各种津贴补贴 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金，如经营租赁的租金、罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费;2.投资活动现金流量 投资活动主要包括：投出和收回对外投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等 即按投资方向分为： 为正常生产经营活动奠定基础的固定资产、无形资产等长期资产 对外投资形成的股权、债权;投资活动现金流入量 收回投资收到的现金 获得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位（股权）收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金;投资活动现金流出量 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 对外投资支付的现金（含佣金、手续费等） 购入子公司及其营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金;3.筹资活动现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 （权益）资本 债务（资本）;筹资活动现金流入量 借款收到的现金 其他筹资活动收到的现金（扣除筹资费用） 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出量 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿还利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有???的现金，如因筹资而支付的审计、咨询等费用，融资租赁所支付的现金、以分期付款方式构建固定资产以后各项支付的现金等 ;不涉及现金流量的三类活动： 经营活动：从银行提取现金，现金与现金等价物之间的转换，各种摊销性费用，应计性费用； 投资活动：用非货币对外投资，债权转股权，股权互换； 筹资活动：债务转股本，非货币入资；非货币还债。;现金流量表的基本结构与内在关系 正表 补充资料 内在关系;“流入小计”总额与构成项目的合计数相等 “流出小计”总额与构成项目的合计数相等 “流入小计”与“流出小计”之差等于“现金流量净额” “经营活动产生的现金流量净额”，加上“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”，其数额等于“现金及现金等价物净增加额”;正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等 正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等 正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等 ;第2节 现金流量的质量分析;1.补偿本年度固定资产折旧与无形资产摊销等费用 非实质性补偿，只是应该在额度上补偿，因为折旧和摊销并不需要实际支付现金。补偿的额度积聚起来可以在未来用于固定资产更新和无形资产重置。平时不需要 因此，净利润为零企业依然可以在短期内正常周转 固定资产和无形资产的价值补偿一是通过“处置”，二是通过计提折旧和摊销额;2.支付利息费用 支付利息或作为财务费用在利润表上反映，或作为资产价值在资产负债表上反映 支付利息费用在现金流量表上归入筹资活动现金流量，不作为经营现金流量，但经营现金流量作为经营收益应该能够用于支付利息费用 财务费用在所得税前列支，因此不需要有净利润。计入资产价值的利息费用不作税前扣除，需要企业用净利润支付;3.支付本年现金股利 支付现金股利用税后净利润，因此依赖于企业获利 不仅要获利，而且要有现金 ;4.补偿本年已经计提但应由以后年度支付的应计性费用 应计性费用如应付工资、应付税金、应付利息、应付股利等 本年计提应由以后年度支付的费用，尽管所引起的现金流出量发生在未来，但由于其用途在本期，因此应由本期经营现金流量弥补;5.为企业对内扩大再生产、对外进行股权和债权投资提供额外的资金支持 仅仅是提供额外的资金支持，并不一定能完全满足企业扩大再生产和进行对外投资的需要。若企业要扩大再生产和进行对外投资规模较大需要进行外部筹资;（二）投资活动中的对外投资与对内经营性长期资产投资的补偿机制不同，在整体上反映了企业（利用