财务报表的编制.pptxVIP

财务报表的编制; 财务会计报告是指企业对外提供的 反映企业某一特定日期的财务状况和某 一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。;;资产负债表，又称为财务状况表，是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）资产、负债和所有者权益情况的会计报表。; 有账户式和报告式两种。 我国使用账户式 ;账户式资产负债表;报告式资产负债表; “年初余额”栏----依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。 如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。;“期末余额”栏;2.根据总账科目余额计算填列： “货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。;4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列： “长期借款”项目，“长期借款”总账科目扣除其所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务延期的长期借款后的金额计算填列。;6.综合分析填列： 如：“存货”项目，根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“材料采购”、“材料成本差异”等总账科目余额分析汇总后，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。;利润表是反映企业在一定会计期间（一个月、一个季度、半年，也可以是一年 ）经营成果的报表。 ;　　有多步式和单步式两种， 我国使用多步式。 ;单步式利润表;多步式利润表; “上期金额”栏----依据上年末利润表的“本期金额”栏所列数字填列。 如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度利润表的对应项目进行调整然后再填列。;现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是动态报表。 ;现金流量及其分类;;现金流量及其分类;现金流量及其分类;经营活动产生的现金流量;收回投资收到的现金;筹资活动产生的现金流量;现金流量表格式及主表的编制 ;;;;补充资料;;;三、采用间接法编制经营活动现金流量时应注意的几个问题（即：补充资料编制） 总原则：将权责发生制下的净利润调整为收付实现制下的净利润，剔除非经营性项目。特别要注意经营性项目与非经营性项目之间的业务关系。 需要调整的项目类型： （1）实际没有支付货币资金的费用； （2）实际没有收到货币资金的收益； （3）不属于经营活动的损益； （4）经营性应收应付项目的增减变动。;1、计提的资产减值准备包括本期计提的十一大准备：即坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。 2、财务费用：指投资活动和筹资活动中产生的财务费用（如支付贷款利息费用），不包括经营活动形成的财务费用（如票据贴现利息、银行存款利息收入等）。 3、投资损失（减：收益）：仅指投资活动和筹资活动中发生的金额，不包括计入“投资收益”中计提的减值准备。;4、存货项目填列时，一般为本期借方发生额减本期贷方发生额，或期末余额减期初余额，但应注意以下情况： （1）仅包括经营活动产生的存货，不包括工程物资。 （2）如果非经营活动领用或销售经营用存货（包括材料、库存商品等），如工程领用、对外投资等，不能视为存货的减少； 工程领用时：借：在建工程 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 同时非经营活动增加的存货，如投资者投入，不能视为存货的增加，计算时均应剔除。如果材料采用计划成本核算时，还应剔除材料成本差异。 投资者投入时： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 ;（3）接受捐赠存货时，账务处理为： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——应交所得税 资本公积 其中计入“资本公积”部分属于非经营性项目，因此应剔除与“资本公积”相对应的存货增加额。 ;5、填列经营性应收项目时，应注意以下情况： （1）收回坏账，因应收账款余额未发生变化，但产生了现金流入，因此，应视为应收账款减少处理。而发生坏账时，未收现金，不能视为应收账款减少。 （2）因非货币性交易使经营性资产减少，换入非经营性资产，即增加了非经营性项目，减少了经营性项目，不能视为经营性资产的减少。如用库存商品换入固定资产，计算时，库存商品的减少及增值税销项税额的增加均应剔除。 库存商品换入固定资产时： 借：固定资