财务报表分析——理解财务报表.pptxVIP

理解财务报表;主要内容;财务报表;资产负债表;资 产;新会计准则下;新会计准则下;新会计准则下;“交易性金融资产” 项目，反映企业持有的交易性金融资产的期末价值，即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本项目应当根据“交易性金融资产”科目期末借方余额填列。 交易性金融资产的特点 ①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）； ②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取;交易性金融资产的界定 　　根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债： (1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。 (2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。 (3)属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。 ;“可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。;“持有至到期投资”项目，反映企业期末持 有至到期投资的实际价值。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，扣减“持有至到期投资减值准备”科目的余额后填列。 ;有至到期投资，指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。以下非衍生金融资产不应划分为持有至到期投资： （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金融资产投资持有至到期： （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会及投资收益率变化、融资来源和期限变化、外汇风险变化等情况时，企业将出售该金融资产。企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预期的事项引起的金融资产出售除外。 （三）该金融资产发行方可以按明显低于其摊余成本的金额清偿。 （四）其他表明企业没有明确意图将该金融资产投资持有至到期的情况。;;“递延所得税资产”项目，反映企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产的期末价值。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。 “递延所得税负债”项目，反映企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。 ;当期所得税与所得税费用;当期所得税;所得税费用（利润表项目）;“交易性金融负债”项目，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值和企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债” 科目的期末余额填列。 ;“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职 工的各种薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末 余额填列。 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种 形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 企业会计准则第9号——职工薪酬 ;“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目反