现金控制的关键点.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 现金控制的关键点 现金的关键掌握点主要是对现金移付过程中高风险环节的掌握，针对这些主要的环节开展掌握活动能够把握住问题的关键，这样就使得各个业务流程以关键点为核心形成了有机构体系，一方面，对整个现金业务流程进行全面掌握；另一方面，对关键的瑷金业务控渤点进行重点掌握。这就为掌握资源的使用指明白方向在关键掌握流程土花费较少的成本就能够达到很好的效果。 (一)流入点掌握  作为高风险资产，现金的流人掌握是重要的现金掌握点，主要是对选购活动中的现金收入进行监控，目的在于防止收入的记录、转存等环节出现舞弊，降低资产损失风险?。  (二)批准掌握  现金具有易携带、易存取的特性，因此就必需对现金资产的接近、使用进行严格的授权批准掌握。现金收付业务的执行往往涉及权力的安排，假如没有对权力的相应约束就很可能导致权责混乱和滥用。把审批作为关键点主要体现在以下几个详细方面：制定现金的限制接近措施，业务人员进行业务活动时应当得到授权审批，任何未经授权的人员不得办理现金收付业务；各个部门在使用现金之前都要向财务部门和上级主管提出申请，说明金额、用途等内容；财务部门主管和经办业务部门主管负责有关原始凭证的审批和监督。  (三)收付点掌握  现金的收付在多数状况下就意味着现金全部权的流人和流出，对收付点进行掌握能够把握现金流淌的来龙去脉，出纳、会计和经办人员共同参与到这个过程中，详细包括以下方面：出纳人员根据审核后的现金收付款原始凭证收款和付款，并对已经实现收付的原始凭证作标记，同时对收付的现金业务进行备查登记，并按一定顺序编号；会计人员要准时、精确地将现金收付业务反映在记账凭证和有关账簿中，定期与出纳人员核对现金收付凭证、账簿。  (四)复核掌握  复核掌握是现金收付过程中重要的掌握点，是削减错误的重要措施。从企业内部来看，主要有两种类型的复核：一是纵向复核，即上级主管对下级活动的复核，也可称为审核；另一种是横向复核，即不同人员活动的相互核对，主要体现在财务系统内部的核对。  纵向复核详细措施包括会计部门主管的复核和经办部门主管的复核。会计部门主管的复核是指，主管现金业务的会计人员审查原始凭证反映的经济业务是否真实合法，凭证的填制是否符合规定，审查无误后经过签章印记后才能填制记账凭证；业务执行部门的主管负责检查业务的授权审批程序是否完备，并签章以示审读。  横向复核的详细措施是会计稽核人员审核现金收支记账凭证及所附的原始凭证，审核的重点是：现金的收支是否存在“坐支”现象；现金的使用是否符合有关法规规定；现金收付的凭证是否真实、完整，现金使用责任是否明确；现金销售收入是否足额、准时存入银行账户。  (五)记账点掌握  现金凭证、账簿记录是综合反映企业现金流入、流出的信息源，企业的管理工作需要真实的会计记录，假如对记账环节的掌握松懈，很可能导致整个会计掌握制度的失效，所以记账环节也是不可缺少的关键掌握点。  记账环节的掌握体现在以下几个方面：出纳人员依据经过审核的现金收付款凭证登记现金日记账，同时负责检查日记账与原始凭证的全都性；会计人员依据编制的记账凭证登记现金总账，并定期核对总账与明细账。  (六)对账点掌握  对账是企业内部保证账簿记录信息质量的最终环节，也是保证账实、账账相符的措施。在会计期末，在特地的稽核人员的监督下，记录现金账簿的会计人员与出纳人员核对总账和日记账的发生额、余额；出纳人员依据核对的结果与库存现金的数量进行对比，对于存在的差异做出记录并报告财务部门主管，待批准后处理。  (七)盘点掌握  财务会计部门应当定期和不定期盘点库存现金，以防错误、舞弊的不断发展，通过现金盘点程序和方法，能够从不同角度了解现金的收入、支出、结存状况，是保证现金安全的重要掌握点。  企业应当成立特地的财产清查机构，监督会计人员盘点库存现金，依据盘点的结果编制现金盘点报告，对发觉的问题进行调查。