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职工食堂经费补贴(职工饭餐补贴)的税务管控 职工食堂经费补贴〔职工饭餐补贴〕的税务管控职工午餐问题是每个企业都要涉及的。受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业挺直给员工发放午餐补贴，有的那么实行与餐馆合作的方式供应午餐。无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》〔国税函〔2009〕3号〕第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》〔财企〔2009〕242号〕第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供给午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时，财企〔2009〕242号文件其次条其次款特殊指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。实务处理中，许多纳税人会有这样的疑问：与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费？如何界定自办食堂？列支的票据如何把握？未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费？结合现行政策，就纳税人关注的这些问题分析如下：〔一〕与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。〔二〕如何界定自办食堂？我国现行《企业所得税法》实行法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应当遵循这一原那么。也就是说，自办职工食堂应当只是法人企业内部的一个效劳机构，本身不具备企业法人资格。〔三〕列支的票据如何把握？实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。与职工食堂相关的补贴或支出应获得什么样的单据，与补贴或支出的方向严密相关。通常有以下：1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。《营业税暂行条例施行细那么》第十条规定，除本细那么第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。依据上述规定，单位内部职工食堂假如属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工供应餐饮效劳，那么属于单位内部行为，其功能重在效劳而不在经营，不属于供应了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴，因此，不需要缴纳营业税。在这种情形下，企业支付给自办职工食堂的经费补贴获得内部资金往来单据列支即可。2.依法需要办理税务登记的内部职工食堂。在纳税人的断定方面，现行营业税制与企业所得税法人税制的不同点在于，同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人。假如内部职工食堂除了为本单位员工供应餐饮效劳，还同时为本单位以外的其他单位或个人供应餐饮效劳，那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构，其收入是因供应了营业税应税劳务行为而获得的，应按规定缴纳营业税。这种情形下，企业付给自办职工食堂经费补贴应当获得食堂出具的餐饮业发票。3.内部职工食堂以外的其他经营性食堂。与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理一样，企业付给内部职工食堂以外的其他经营性食堂的经费补贴，本质上属于对方的经营性收入。依据《中华人民共和国发票管理方法》其次十条规定，从事经营活动的单位，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。其次十二条同时规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。〔四〕未统一供餐而按月发放的午餐费如何处理？对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，无论是挺直发放给个人，还是个人供应票据报销后支付，由于已形成对劳动力本钱进展“普惠制〞定期按标准补偿的机制，具有工资性质，也符合国税函〔2009〕3号文件第一条中“合理工资、薪金〞的五大原那么，因此，应当纳入职工工资总额，而不再纳入职工福利费管理。这种情形下采纳工资支付凭单的形式入账即可〔五〕关于职工福利费税前扣除的几点提示。1.对于职工食堂经费补贴税前扣除的标准，《企业所得税法》并没有给出固定的量的范围，实务处理中企业可以从两个方面把握：一是符合税法合理性原那么〔符合生产经营活动常规〕；二是符合规定的补贴，实际发生时先在福利费中列支，税前扣除时根据《企业所得税法施行条例》第四十条“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的局部，准予扣除〞规定扣除。2.上述用法发票列支的职工餐费，需要与业务款待发生的餐费正确区分。款待外来客户及人员的餐费支出属于企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，可以根据发生额的60%进展税前扣除，最高不得超过当年销售〔营业〕收入的0.5％。〔五〕关于职工