项目部税务筹划.pdfVIP

*** 项目部税务筹划实施办法 第一条 编制目的 通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行为，规避税务风险；按 策划思路实时动态控制各经营环节税负，在保持合理税负的同时努力挖掘降低成本的 潜力，确保项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本受控、税负合理”的核心理念； 不断总结项目税务策划流程，逐步建立以“项目策划为主 + 公司指导为辅”税收策划 模式。 第二条 编制依据 （一）建设项目投标报价工程量清单 （二）项目施工合同 （三）项目分部分项工程量清单计价表 （四）项目机械台班明细表 （五）项目单位工程人材机明细表 （六）项目施工组织方案 （七）项目目标成本测算表 1、预计合同总收入分解 2、分包自营成本测算表 3、材料自营成本测算表 4 、现场间接费用成本测算表 *** *** （八）国家税务总局规定的行业税率 （九）国家有关增值税的相关政策 （十）其他相关政策文件。 第三条 策划重点 （一）税务筹划前提： 1、 从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。 2 、 设备、材料供应商均提供增值税专用发票。 （二）固定资产的进项抵扣 1、 购入与划转固定资产：一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得 的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣的。 2 、 租入固定资产： 对纳税人租入的固定资产、 不动产，同时（强调是同时） 用于多 种增值税项目的 （一般计税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进 项税额准予从销项税额中全额抵扣。如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利 或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议 采用甲供材或者清包工模式， 取得 3% 的分包发票， 降低成本，延缓资金流出时间；剔除出来 的主材同等条件下可以取得 13%的进项税额，增加进项抵扣。如存在土石方外运部分由 *** *** 项目提供油料、临建部分由于分包商原因无法提供商混的情 况，项目需按照甲供材模式处理， 按照 3%开具增值税专用发票； （四）甲供分包方式下， 合同清单单价中应该不包括甲供材料，项目取得的分包发票 金额也不得包含甲供材料金额。 （五） 财税 [2016]140 号文第十六条：纳税人将建筑施 工设备出租给他人使用并配备操作人员的， 按照“建筑服务” 缴纳增值税，税率为 9%，降低项目成本。 第四条 供应商报价平衡点 （一）劳务供应商选择 劳务供应商及其提供发票类型（可抵扣税 报价平 供应商选择方案 率） 衡点 劳务供应商 A 劳务供应商 B 供应商 B 的价格÷供应商 A 的价 增值税专用发票 增值税专用发票 96.81% 格 96.81%时