商业银行财务分析培训讲义.pptx

商业银行财务分析培训课程;??;学习目标 ;本资料来源;　　商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中，财务报表为银行绩效的评价提供了必要的信息。 　　财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存量报表提供有关存量变量信息，流量报表由有关流量信息组成。 　　所谓存量是同时点相联系的变量，流量是同特定时期相联系的变量，这两类变量依存的实践基础是截然不同的。另一方面，存量指标和流量指标之间也有一定的联系，一般而言，流量指标可归于相应存量指标中，资产负债表是存量报表，静态反映银行经营活动，损益表提供流量信息，动态反映银行业绩，现金流量表则将这两种性质不同的报表连结起来。;18.1银行的资产负债表 ;银行资产负债表的编制原理;18.1.1资产项目;2.二级准备;3.证券投资;4.贷款;5.固定资产;18.1.2负债;　　货币市场存款账户也出现于金融创新中，其特点是利率可按市场利率的波动作相应调整，并允许客户在一定条件下签发支票。 　　定期存款，这是银行稳定的资金来源，采取存折，存单形式，其中大额存单可在二级市场上流通，对存款人具有较大吸引力，银行对定期存款账户支付较高利息。 　　20世纪60年代以来，西方商业银行的存款在全部资金来源中所占比重有所下降，主动借款部分增加，存款内部构成也有明显变化，其中定期存款比重明显上升，远远超过活期存款。这一点在大银行表现得格外显著。 ;2.借款;18.1.3股东权益（净值） ;　　　国际上，银行资本账户内还可以专门设置一些准备项目，主要是股利准备金、证券损失准备金、贷款损失准备金等，这类准备项目是从银行税后利润中提取形成的，并不一定在报表中公开反映。 　　　资本账簿中还可以债务资本，主要是银行发行的长期资本债券。资本债券期限一般长达10年以上，持有人不得提前要求偿付，且当银行破产清算时，这类债券的赔偿优先权级别较低，可以同股本一起分担资产损失，权益类似于优先股，因而可以进入净值项目， ;18.2银行损益表 ;18.2.1收入;2.手续费收入;18.2.2支出;2. 非利息支出;18.2.3利润;3. 纯利润。银行经营过程中可能发生一些特殊项目???如证券买卖，设备盈亏，会计处理方法变更等，这些特殊项目可以看作银行营业外活动，最终会影响到银行的盈亏状况，纯利润指标中包括了这些特殊项目，是报表期银行全部活动的体现。但由于它包含了一些不常发生的营业外项目收支，反而不能准确反映银行的经营业绩。 　　计算纯利润时，应将特殊项目净损益及相应所得税额并入税后营业利润中。最近一段时间，美国银行业已将证券买卖活动纳入非利息收支中，只缴纳一般所得税。 ;18.3银行现金流量表;现金流量表的主要作用;现金流量表的编制;18.3.1现金流入 ;2. 资产减少所得现金。包括减少非现金资产增加的所得及减少的现金资产。表中反映出该银行现金资产减少较大，以出售，减少非现金资产所得现金很少。 3. 增加负债，增发股本所得现金，这是银行从外部获得的新的现金来源。 　　合计现金流入为上述三项之和，在账务处理时应结合具体科目的变动情况。 ;18.3.2现金流出