税收筹划思想.pptx

;公司纳税理念;公司纳税理念;公司纳税理念;公司纳税理念;公司纳税理念;公司纳税理念;概 念 纳税人通过合法手段，对经营、投资及财务活动和涉税事项进行事先规划和安排，以节约税收、递延纳税或降低风险为目标的一系列谋划活动。 ;获取资金时间价值; 科学理解税收筹划;小案例理解税收筹划 【案例分析】：几个“海归”创办一家科技服务公司，提供软件开发服务、技术咨询。恰好中国赶上“营改增”，即研发和技术服务需要一般纳税人需缴纳6%的增值税。 这其中有没有税收筹划的空间呢？;【政策分析与比较】： 1、营改增：研发和技术服务收入按照现代服务业税目缴纳6%的增值税。研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务。 2、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。——《关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100号）;【政策分析与比较】： 3. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的一般纳税人按17%征收增值税；著作权属于委托方或属于双方共同拥有的一般纳税人不征收增值税。 4. 在一个公历年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。;【税收筹划方案】： 创办软件公司，尽量签订软件销售合同：并符合 自产自销软件的条件；同时取得下列证明： （1）省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出 具的检测证明材料； （2）取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记 证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件 著作权登记证书》。;【税收筹划方案】： 2. 在创业初期，作为提供研发和技术服务的小规模 纳税人，可按3%的征收率缴纳增值税。 3. 软件公司只出售软件的使用权，比如我们购买微软的windows操作系统，微软保留所有权，则软件销售行为缴纳增值税。若软件公司转让已开发完成且作为无形资产的软件所有权，则按照转让无形资产税目缴纳5%的营业税。 4. 申办高新技术企业，可以缴纳15%的企业所得税。; 税收筹划;【方案一】改签合同：A公???委托B公司以120万元将房产租给C公司，并支付B公司20万元中介费。 A公司按120万元缴纳营业税、房产税； B公司按20万元缴营业税。;【方案二】 再改变一下合同：C公司委托B公司以100万元价款承租A公司房产，并支付20万元中介费给B公司。 思考：这和方案一有何不同？;;一、选择投资方式 1.设立公司投资 2.原有公司增资 3.出资购买股权 投资方式各有利弊。但一般尽量避免间接投资。 【案例】：浙江某公司到新疆地区投资，采取 对原有公司增资扩股方式投资。西部大开发所得 税优惠政策是“三免三减半”。由于该公司采取 增资扩股的投资形式，则无法享受该税收优惠。;股权（或项目）长期持有还是短期转让 筹划原则：如果短期持有股份，则由自然人直接持股，不要间接控股。 【案例分析】：张先生出资1400万元，李先生出资600万元设立甲公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。乙公司净资产为2000万元，乙公司成立后不久，甲公司将乙公司以3000万元的价格转让给丙公司。 甲公司缴纳企业所得税=（3000-2000）×25%=250 张先生、李先生缴纳个人所得税=【（3000-250）-2000】×20%=150万元 税款合计额=250+150=400万元;【筹划方案】 若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为了转让公司，并不准备长期持有，若以自然人身份直接设立乙公司，转让乙公司股权时就不需要缴纳250万元的企业所得税。 缴纳个人所得税=（3000-2000）×20%=200（万元） 节税额：400-200=200（万元）;股权（或项目）长期持有还是短期转让 筹划原则：如果长期持有股份，则采取法人持股，可以合法降低税负。 【案例分析】：甲乙丙三人共同出资4000万元设立一家公司。经过多年经营，净资产达到10000万元。为了不缴纳个人所得税，他们坚持不分配公司利润。可是有一天，甲看中了一个项目，需要钱，要求分配利润（而乙丙没有看中该项目），若公司进行利润分配，则甲乙丙每个人都要交纳20%的个人所得税。; 【筹划方案】：甲注册成立一个法人实体机构——M公司，由M公司向上述公司投资，M公司享有的利润分配额属于税后利润分配，不需要再缴纳企业所得税。如果M公司不再对甲进行利润分配，则甲无需缴纳个人所得税。然后直接以M公司名义对外投资，也不需要缴纳任何税金。 设立一个自己100%控股的公司，做钱包用。 【引申】：为何集团热衷设立核心控股公司？一是实现集权管理与决策，二是满足节税的需要......; 1. 合同约定获取采购发