税收征管法及其实施细则讲义.pptx

“税收征管法及其实施细则”讲义;一、我国“税收征收管理法”发展沿革; （三）1995年2月28日八届全国人大常委会第12次会议作出决定，对《税收征管法》的个别条款进行了修改。《税收征管法》作为税务机关进行税收征管的基本法律，统一了内外有别的征管体制，对保障税收收入，维护纳税人的合法权益起了积极的作用。 但是《税收征管法》在执行的过程中，也暴露出诸多问题与不足，不能适应我国财税体制、金融体制、投资体制和企业体制改革的要求。 （四）2001年4月28日九届全国人大常委会第21次会议对《税收征管法》进行了修订（以下简称新修订的《税收征管法》）。 ; 2002年9月7日朱镕基总理签署了《中华人民共和国国务院令第362号》公布了《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，自2002年10月15日实行，为加强税收征收管理，提供了坚实可靠的法律的基础。 ;二、修订后的《征管法》结构: 共计:6章94条 （一） 总则； （二）税务登记；（1、税务登记；2、账簿、凭证管理；3、纳税申报。） （三）税款征收； （四）税务检查； （五）法律责任； （六）附则。 修订前的《征管法》有6章62条，新《征管法》与旧《征管法》相比共计增加32条，且大多是增加保护纳部人权力的一些条款。 ;三、《税收征管法》新旧法则比较：; （一） 违法处罚范围扩大。《税收征管法》条款详尽、具体，违反税务管理行为的处罚范围扩大。 1、《税收征管法》由原６２条增加为９４条，其中“法律责任”由２０条增加为２９条，增加了行为、内容。 2、除原财务报表、凭证、账簿等纳税资料外，适应形势规定了财务软件、税控装置等为现代税收管理行为内容。 3、明确了代扣义务人在收税开票、设置账簿、报送资料、按期解缴税款等各环节的具体行为责任。 4、税务人员在征管执法过程中的权责明确，特别是执法责任加大，并提出了监督、制约、回避等制度。; （二）税务机关权力规范。《税收征管法》更加规范了税务机关的行政管理权和行政执法权，约定了征纳之间的法律关系。 1、在“总则”中明确了税???机关、纳税人、扣缴义务人、地方政府的权利义务，解决了过去权责模糊的问题。 2、税款征收中缓缴税款的审批，权限由县以上税务局（分局）集权到省、自治区、直辖市税务局，利于有力控制缓缴行为，遏制欠税。 3、将税务所行政处罚权由１０００元提高为２０００元，加大基层执法力度，符合一线征管需要。 4、把税收保全、强制执行措施规定于法定的税务机关行使，完善了税收执法机制，增加了执法刚性力度。 5、明确违反法律、行政法规规定擅自作出减税、免税决定无效，税务机关不得执行，为税务机关抵制来自各方面越权违法的减免税行为提供了法杖，确保依法征税、公正执法。 ; （三）明确部门协税责任。《税收征管法》首开明确部们协税责任之例，用法律规定了有关部门在工作中要支持协同税收征收管理。 1、要求工商行政管理机关应当将办理注册、核发营业执照的情况定期向税务机关通报；纳税人不办理税务登记，经责令限改不改的，税务机关可提请由工商行政管理机关吊销其营业执照。 2、银行和其他金融机构应当在纳税人账户中登录税务登记证件号码，协助税务机关依法查询纳税人开立的账户。 3、国家有计划地用现代信息技术装备税务机关，加强税收征管信息化建设；有关单位应当如实向税务机关提供与纳税有关的信息。 ; （四）体现税收优先法则。《税收征管法》中突出了税收优先的原则，把国家利益摆在首位，倡立大局意识。 1、税收优先于无担保债权；纳税人欠缴的税款发生在其以财产设定抵押、质押、或其财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权、留置权执行。 2、税收优先于罚款、没收违法所得。 3、审计、财政机关依法查出的税收违法行为，由税务机关根据有关决定、意见书依法将应收的税款、滞纳金按税款级次入库，其结果及时回复有关机关，避免了“谁查谁收，多头乱库”现象。 4、取销了原税务机关对税务登记、变更、注销、账薄设置、资料保管、办理纳税申报、报表等行为中违反规定实施处罚前责令限期改正的“逾期不改正”环节，既与《行政处罚法》程序一致，又减少了税收执法梗阻，便于税收管理执法。 ;四、法的分类（补充） ：;五、实体法和程序法;六、税法的实体法和程序法;七、税收征管法的立法目的 ;八、税收征管法的适用范围; ; 《税收征管法》适用于税务机关负责征收的各项税收的征收管理 各税的税法、条例规定了税制的基本要素，如纳税人、税目、税率、计税依据、纳税期限等，但纳税