信贷工作中应关注的财务报表信息.pdfVIP

[ 信贷工作中应关注的财务报表信息 ] 银行在实际信贷工作中无论是对客户的资信评价、分类授 信还是项目论证、贷后管理都需要对企业的财务报表进行详细 的分析 ^p 。企业所提供报表数据的真伪、质量的高低将直 接影响财务分析 ^p 的结果影响到银行信贷资金的安全对报 表信息如何去伪存真、仔细甄别笔者结合信贷工作实务谈谈会 计报表分析 ^p 所关注的要点。 第一要关注会计报表的审计意见。 按照要求企业提供给银行的财务报表必须经过会计事务所 的审计。在实务工作中信贷人员对审计后的财务报表也不能盲 目使用一定要关注审计报告所出具的意见类型。会计‘报表审 计报告分为标准无保留、保留、否定和无法发表意见等四种意 见类型对出具标准无保留意见的审计报告其会计报表信息可以 正常使用；对出具保留意见的审计报告则要考虑审计报告说明 段中会计事项对财务报表的影响在进行财务分析 ^p 时对上 述影响要加以调整。如某个企业的审计报告第三节说明段中表 述“贵公司 _______ 交易不符合收入确认的条件该事项将形成 多增主营业务收入 _______ 万元多增应收账款 _______ 万元多增 利润 _______ 万元……”信贷人员在报表分析 ^p 时则要对 第 1 页 共 8 页 多形成的收入、资产、收益加以调整如盲目使用将会影响到企 业的资产负债率、流动比率、速动比率、销售利润率、应收账 款周转率、存货周转率等多个财务指标。对出具否定或无法表 示意见的审计报告其会计报表本身就缺乏合法性和公允性是无 法使用的报表信息。 第二要关注企业的应收款项。 企业的应收款项分为应收账款、应收票据和其他应收款。 对于应收账款的分析 ^p 要关注应收账款的账龄及其可收回 程度检查应收账款是否按照一贯合理的方法计提坏账准备计提 的减值准备是否充分适当有无少提坏账准备虚增利润多提坏账 准备设置秘密准备的情况从而确定对流动比率、速动比率、销 售利润率等偿债能力和盈利能力的影响。对于应收票据则要详 细检杳其贴现和质押情况检查其与报表附注的披露是否一致与 短期借款的金额是否吻合有无长期未收的应收票据未结转应收 账款。对于其他应收款则要重点检查其项目明细防止企业股东 抽逃出资在具他应收款项中虚挂往来或者企、仅 ( 新公司法出 台前 ) 实际对外投资超过其净资产的 50 ％时超额部分在此项日 下挂账。 第三要关注企业存货。 对一般企业而言存货大多具有数量多、金额大、品种繁的 特点加之其在原材料、产品、产成品等各环节之间的流转时间 第 2 页 共 8 页 长核算手续复杂因而极易成为企业夸大资产、虚列成本、虚增 利润的“调节器” 对于存货项目一要重点检查其实际品质检查有无残损变质 或过时的存货未及时清理有无未按制度规定全额或部分计提减 值准备而虚增资产和利润；二要重点检查产品成本结转的核算 要根据企业历史或行业平均成本指标检查其成本结转与主营业 务收入是否配比有无少转成本虚增利润的现象；二要重点检查 企业存货各个时期的资金占用状况结合历史数据检查其资金占 用是否合理存货库存是否适当有无原材料紧缺、产成品积压滞 销的情况。 第四要关注企业的对外投资。 新《公司法》出台前国家对企业的对外投资严格控制累计 对外投资不得超过企业净资产的 50 ％新《公司法》虽然不再 限制这与国家鼓励投资的大背景相关但作为银行信贷人员对企 业的对外投资仍然要持谨慎的态度 ! 综观国内许多大的企业集 团或上市公司都因在主营业务红火的情况下盲