【考CPA的看过来】金融资产、权益法、成本法8种转换的会计案例分析汇总.pdfVIP

【考CPA 的看过来】金融资产、权益法、成本法 8 种转换 的会计案例分析汇总 首先，要搞清楚这些概念，此处所说的金融资产特指的 是交易性金融资产和可供出售金融资产，金融工具会计准则 并不核算长期股权投资。此处所说的金融资产股权比例一般 小于 20% ；长期股权投资的权益法一般 20%-50% ，成本法 一般 50% 以上。其次，三类资产的转换分为如下 8 种情况： 1、金融资产转权益法 2 、金融资产转成本法（同一） 3 、金 融资产转成本法（非同一） 4 、权益法转成本法（同一） 5 、 权益法转成本法（非同一） 6 、权益法转金融资产 7 、成本法 转权益法 8 、成本法转金融资产接下来，一个一个详解准则 规定和案例分析。 1、金融资产转权益法《企业会计准则第 2 号》第十四条： 投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响 或实施共同控制但不构成控制的，应当按照《企业会计准则 第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投 资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算 的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资 产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他 综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的 当期损益。 例题： 2015 年 1 月 1 日，购入交易性金融资产 1000 万股， 每股 1 元，占股 10% ；2015 年 1 月 31 日，公允价值变为 1.2 元/股； 2015 年 2 月 5 日，公允价值 1.5 元/股，再次购 入 2000 万股，耗资 3000 万元，此后共占股 30% ，构成重 大影响，此时被投资企业净资产公允价值 16000 万元。 2015 年 1 月 1 日借：交易性金融资产 -成本 10 000 000 贷： 银行存款 10 000 000 小编点评： 如果 有交易费用，要记入借方投资收益。 2015 年 1 月 31 日借： 交易性金融资产 -公允价值变动 2 000 000 贷：公允价 值变动损益 2 000 000 小编点评： 每 月末确认公允价值变动。 2015 年 2 月 5 日借：长期股权投 资-成本 15 000 000 （1.5*1000 ） 贷：交易性金融资产 - 成本 10 000 000 交易性金融资产 -公允 价值变动 2 000 000 投资收益 3 000 000 小编点评：根据准则，原持有的股权投资的公允 价值为 1.5 元/股 *1000 万股 =1500 万，但是账面只记载了 1200 万，另外 300 万还没到月底没来得及确认公允价值变 动损益，因此直接记入投资收益。 借：长