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第三篇 成本计划;3.1成本计划 一、成本计划及其编制方法 成本计划在我国并不陌生，过去是工业企业财务管理的一项重要内容，也是工业企业财务计划的一个重要组成部分。 这里讲的名称也叫“成本计划”，实际上这个“成本计划”与过去的成本计划是不相同的。这里的“成本计划”是“成本预算”，它是实施成本控制的一个“标准”。 过去的成本计划的编制依据，主要是根据计划年度国家（上级）下达的计划生产任务及其成本降低任务编制的，是过去“计划经济”的一个重要??成部分。过去的成本计划是我国整个计划经济体系的一个重要环节，企业作为国民经济的细胞，其人、财、物、产、供、销都必须严格按计划进行，成本计划是其整个生产计划的一个组成部分。; 成本预算的编制是从市场预测、销售预算的编制开始的，它的主要依据是企业的经营目标（利润目标），就是说，其编制依据是市场。在市场经济条件下，它要求企业面向市场，面向竞争，通过加强自身管理，降低成本，提高经济效益，才能在市场竞争中立于不败之地，通过对企业的成本状况进行规划，保证成本与利润目标的实现，它是一种对市场的自身调整与适应的机制。成本预算是企业迎接市场竞争的主动编制与执行的机制。而过去的成本计划是上级主管部门外加给企业的，企业处于被动编制与执行的状态。成本预算编制的独特之处还在于“零基预算”。所谓零基预算，是要求预算的编制过程从零开始，发生的一切费用支出都必须从实际耗用出发，必须有充分的理由证明是合理的必需的。这就与过去的成本计划的编制完全不同，过去的成本计划是根据上级下达的任务（指标、基数），也就是允许以一定水平的费用支出（上年基数）为起点，即非零预算。 ; 从成本预算的编制方式上看，过去的成本计划的编制采用自上而下，自下而上的方式，这个“上”是上级主管部门。现在的成本预算的编制也自上而下，自下而上的方式，但这个“上”是企业本身，上与下是企业管理部门与企业生产部门之间互相配合，互相沟通，即所谓“参与式”的预算编制方式。 二、成本计划的内容及意义 内容： 1，产品单位成本计划 2，全部商品产品成本计划 3，制造费用预算 4，期间费用预算 意义： 1，成本计划是企业成本控制的主要尺度 2，成本计划是评价考核企业及部门业绩的标准 3，成本计划有助于领导层做出正确判断，提高 决策准确性;三、编制成本计划的原则和步骤 1，编制成本计划的原则 ①要以先进合理的经济技术指标和定额为基础，并要有具体措施做保证 ②严格遵守成本开支范围，注意成本计划和成本核算的一致性 ③必须同其他有关计划密切衔接、综合平衡、相互促进，共同保证企业生产经营目标的实现 ④实行统一领导、分级管理的原则，尽量吸收计划执行者参加 ;2，编制成本计划的步骤 ①预计和分析上期成本计划的执行情况； ②收集和整理资料； ③确定目标成本和费用控制限额； ④分车间部门编制成本计划及费用预算（费用预算是按生产费用要素以及生产费用用途反映企业生产耗费。材料费用预算、工资费用预算、制造费用预算、期间费用预算等）； ⑤厂部综合平衡、正式编制成本计划（即按产品品种编制的反映计划期各种产品的预计成本水平的产品成本计划，有主要产品单位成本计划、全部商品产品成本计划）。 ;四、成本计划的编制 （一）费用预算编制——静态预算 静态预算（又称固定预算法）。它是按照预算期内可能实现的经营活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。 产品成本计划编制一般是从生产费用预算的编制入手，而生产费用预算的编制要从销售预算的编制入手。 计划期的生产数量预算可按下列公式计算： 预算的生产数量=预算的销售量+所要求的期末产成品数量+所要求的期末在产品约当数量-期初产成品数量-期初在产品约当数量;收集和整理上期成本资料: 产量资料。1-3季度实际产量:甲产品1000件、乙产品600件。第四季度预计产量:甲产品400件、乙产品250件。 产品单位成本资料。1-3季度实际单位成本:甲产品46元、乙产品83元。第四季度预计单位成本:甲产品44.25元、乙产品81.3元。 上年预计平均单位成本: 甲产品: 乙产品:;项目;项目;项目;项目;项目;项目 ;成本 对象;成本 对象;（二）产品成本计划的编制 甲产品单位成本计划;成本项目;成本项目;;成本项目;（四）费用预算编制——弹性预算 弹性预算是根据可以预见的不同业务量水平，分别