浅析会计目标.docx

PGE \* MERGEFORMT PGE \* MERGEFORMT 1 浅析会计目标 一，会计目标概念界定  会计目标是一定社会经济环境下的产物，是指在一定的会计环境之中，人们期望通过会计活动达到的标准或者结果。我国会计学界对会计目标的研究主要围绕“决策有用现”和“受托责任观”两种观念展开。受托责任观学派认为会计的目标是向资源的提供者报告受托责任及其履行情况，所以应以客观信息为主。决策有用观学派在重视资产负债表的基础上更加重视损益表，更强调信息的可靠性和相关性。从目前总的进展趋势来看，决策有用观学派占了主导地位。  二、国内外对会计目标研究的历史回忆  1.国外关于会计目标问题的研究  (1)20世纪50年代以前，西方会计界对会计目标进行了零星的、不深入的研究。  进入20世纪，西方会计界开始重视对会计理论的研究，特别是确认、计量各种经济业务对企业会计要素或财务状况和经营成果的影响。此阶段的研究对会计目标有所涉及，但尚未将它作为一个独立的范畴进行深入研究。  (2)20世纪60年代，会计理论研究向会计目标转移，与此同时，会计目标的研究开始引起人们的重视。  1960年《研究方法论和会计理论构建》一文阐述了会计目标的概念及目标在会计理论体系中的重要性。1966年，美国会计学会发表了会计文献一基本会计理论公告，明确提出会计是一个信息系统，并阐述了自己对会计目标的看法，促成了会计目标作为重要的会计理论问题在美国的广泛而深入的研究。  (3)20世纪70年代后，会计目标研究引起各国会计界的普遍关注和重视，相关理论层出不穷。之后西方会计界关于会计目标的研究，形成了两个代表性的流派：受托责任观学派和决策有用观学派。  2.国内关于会计目标问题的研究  与西方GJ关于会计目标的研究相比，我国对会计目标理论的研究相对较晚。  葛家澍、刘峰在《会计理论――关于财务会计概念结构的研究》中认为，在我国现阶段经济进展状况下，不应盲目模仿美国FSB提出的“决策有用观”作为我国的会计目标。鉴于我国目前的经济状况，我国会计的主要目标应定位在向托付人报告受托责任的履行情况上，即向资源托付人报告所托付资源的保管与经营情况。  曹伟在《会计准则导论》中提出会计目标不能定的过高也不能定的过低。他将“受托责任观”定位为财务报表的目标，而将“决策有用观”定位为财务会计目标和财务报告目标。  阎达五等人在对受托责任观和决策有用观研究的基础上，提出了融合理论。融合理论的基本思想是：一，会计的目标在于向使用者提供有用的会计信息，而会计信息的有用性表现在有助经济决策和反映受托经管责任两个方面，在此意义上，会计反映有助经济决策和反映受托经管责任可以看成是会计的两个相互补充的具体目标。二，会计信息系统是会计信息生成系统和分析利用系统的有机统一。  之后的梁爽、周守华、肖正再等众多学者从不同的角度出发对会计目标进行了研究。如“契约有效观”(刘用铨，20XX)、“产权保护观”(田昆儒，2000)、“权益均衡观”(周守华等，20XX)等。  三、我国会计目标定位的影响因素  1.GJ政治法律因素  一个GJ的政治制度和法律制度约束着会计组织制度建设、会计理论研究和会计教育。目前，我国正处于经济转轨时期，随着经济的不断进展，政府在市场经济中的作用将更加符合国际惯例，新会计准则和一系列会计相关法律法规的颁布体现了我国与国际惯例的趋同。良好的法律环境，将会为会计的进展制造更好的条件。  2.经济因素  会计产生于经济治理的需要，经济环境是直接影响会计进展的最重要的因素。经济体制的变革势必导致会计的变革，经济进展水平的高低对会计理论和会计实务的进展产生重大影响。加入WTO后，经济全球化的速度不断加快，市场竞争日益激烈，会计业务处理进一步多变化和复杂化，会计实务合作日益频繁，这就意味着我国企业要遵照国际惯例开展经营活动。  3.文化教育因素  一个GJ的文化教育水平直接影响着会计从业人员的专业素养，更影响人们对会计的认识和理解，进而影响会计理论研究方法及会计的基本思想。会计人员水平的提高会对会计工作产生重要的影响，也会影响到会计在经济进展中作用的发挥。全球一体化使得市场竞争更加激烈，为了在激烈的竞争中立于不败之地，各国对优秀会计人才的竞争愈演愈烈。转变会计教育的工作思路，培养适应市场人才需求的新型会计人才是我国会计教育面临的一大课题。  4.科学技术因素  科学技术的进步带动了社会生产力的提高，促进了市场经济的进展，对会计方法，手段革新，拓宽、深化会计工作领域也起着重要的促进作用。电子计算机和