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企业所得税税务筹划及案例分析 第一节 企业所得税基础知识 企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。 所针对的企业包括国有企业、 集体企业、 私 营企业 （不包括个人独资企业和合伙企业， 这两种企业不具备企业法人资格， 按照个人所得 税计税）、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位和 社会团体等组织。 为了可以直观的分析企业所得税的避税方法， 这里只介绍企业所得税的计算方法。 企业所得 税的征收分为两种方法： 1 ．针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业， 实行核算征收。 在这种征收方法下， 企业所得税计算如下： 应纳税额=（收入总额—准予扣除项目金额）X税率 括号内的“收入总额－准予扣除项目金额” ，我们称为应纳税所得额。 2．针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出，不能向主管税务机关提供真实、准确、 完整的纳税资料的企业，实行核定征收。核定征收又分为两种： 定额征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法，直接核定企业应交的所得税额。 核定应税所得率征收， 即由税务机关按照一定得标准、 程序方法预先核定纳税人的应税所得 率，然后企业按照如下公式纳税： 应纳税额=（收入总额X应税所得率）X税率 对实行第二种征收方式， 即核定征收方式的企业， 由于应税所得率由税务机关设定， 缺乏可 操作的弹性， 所以， 我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算