财产清查的概念.pptxVIP

项目六本章内容提示教学目标： 了解财产清查的意义和作用；掌握财产物资盘存制度；熟练掌握财产清查的方法和结果的账务处理。内容：1、财产清查的概念；2、财产清查的种类；3、财产清查的方法；4、财产清查结果的处理。重点： 财产物资的盘存制度；财产清查的方法和结果的账务处理。难点： 财产清查的方法和结果的账务处理。 账面结存数 实际结存数货币资金实物资产债权债务核对账 簿 学习任务一 财产清查的意义和种类财产清查的含义财产清查的种类财产清查的作用一、财产清查的概念(二)资产清查的原因 企业单位各种资产的增减变动和结存情况，通过凭证的填制与审核、账薄的登记与核对，已经在账薄体系中得到了正确的反映，但账薄记录的正确性并不足以说明各种资产实际结存情况的正确。在具体会计工作中，即使是账证相符，账账相符的情况下，资产的账面数与实际结存数仍然可能不相一致。(二)资产清查的原因 企业单位各种资产的增减变动和结存情况，通过凭证的填制与审核、账薄的登记与核对，已经在账薄体系中得到了正确的反映，但账薄记录的正确性并不足以说明各种资产实际结存情况的正确。在具体会计工作中，即使是账证相符，账账相符的情况下，资产的账面数与实际结存数仍然可能不相一致。（一）财产清查的概念 是指通过对各种实物资产、货币资金和往来款项的实地盘点、账项核对或查询，查明某一时期的实际结存数，并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算方法。 二、财产清查的作用(三)账存数与实存数不相符的原因 1、实物收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的差错；2、实物保管过程中的自然损耗或自然升溢；3、因管理不善而出现实物资产的腐烂变质及毁损；4、贪污盗窃、营私舞弊等违法行为造成实物资产的短缺；5、因未达账项而引起的银行存款及往来账项的数额不符。(四)资产清查的作用 资产清查既是会计核算的一种方法，又是单位内部实施会计控制和会计监督的一种活动。其作用主要表现在： 1、保证会计核算资料真实可靠，为正确编制会计报表奠定基础； 2、充分挖掘实物资产的潜力， 提高其利用率和使用效果； 3、强化资产管理的内部控制制度，保护资产的安全与完整。 三、财产清查的种类按清查范围财产清查按清查执行单位按清查时间全面清查局部清查定期清查内部清查外部清查不定期清查财产清查的一般程序 1）建立财产清查组织；2）开展清查工作培训3）制定清查计划和清查方案，4）进行清查准备5）进行财产清查；6）填制盘存清单，报告清查结果7）根据清单结果进行账务处理学习任务二 财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：实地盘存制永续盘存制1、永续盘存制(1)概念：亦称“账面盘存制”，对于各种财产物资的增减变化，平时就要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结算出账面结存数额的一种方法。 (2)计算公式：账面期末余额 = 账面期初余额＋本期增加额－本期减少额 (4)优点：可以及时反映和掌握各种资产的收、发和结存的数量和金额，有利于加强对资产的控制和管理。 (3)特点：定期对实物资产实地盘点，确定账实是否相符。(5)缺点：登记账簿的工作量较大。 永续盘存制 永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。 原材料明细账材料名称：A材料单位：千克2004 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000301003000153领用510050025100250030本月合计2010020005100500251002500平时既登记增加又登记减少期末账面数量=期初数量+本期增加数量－本期减少数量2、实地盘存制(1)概念：亦称“以存计销制”。对于各实物资产的增减变化，平时在账簿上只登记其增加数，而不记其减少数，期末通过实地盘点确定财产物资的结存数后，倒算出本期减少数并登记入账的一种方法。 (2)计算公式：本期资产减少金额 = 期初结存金额＋本期账面增加金额－期末资产结存金额。 (3)特点：“以存计销”或“以存计耗”，月末一次登记减少数。 (4)优点： 核算较简便，登账工作量较少。 缺点： 手续不够严密，容易将诸如浪费、被盗等视同为正常的减少入账。 实地盘存制 原材料——A材料 月初余额 9000千克 发出数 8000千克 入库数 5000千克 月末余额 6000千克 实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数量倒挤本期减少