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中级会计实务主观题 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI- 内部真题资料，考试必过，答案附后 一、固定资产全过程的核算 注意的问题： 1、增值说是否可以抵扣 2、自建固定资产达到预定可使用状态时按照暂估价结转固定资产，并自 次月起开始计提折旧。竣工决算后按照决算成本与暂估价的差额调整固定资产 原价，不调整已经计提的折旧。 3、注意加速折旧法的正确计算。 4、计提减值准备后，以后年度的固定资产的折旧要重新计算。 【模拟试题】 远东股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％，营业 税税率为 5％，2009 年 1 月。远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为 此发生以下业务： (1)购入工程物资一批．价款为 800000 元，支付的增值税进项税额为 136000 元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资 585000 元； (2)领用企业自产产品一批，其账面成本为 420000 元，未计提减值准备， 售价和计税价格均为 600000 元； (3)领用生产用原材料一批，价值为 80000 元，购进该批原材料时支付的 增值税进项税额为 13600 元： (4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为 60000 元 (不考虑相关税 费) 借：在建工程 60000 贷：生产成本-辅助生产成本 60000 (5)计提工程人员工资 100000 元； 借：在建工程 100000 贷：应付职工薪酬 100000 (6)6月底。工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工 程按暂估价值结转固定资产成本；7 月开始计提折旧 借：固定资产 1360600 贷：在建工程 1360600 (7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含 的增值税进项税额可以抵扣； 借：原材料 300000 应交税费-应交增值税（进项税额）51000 贷：工程物资 351000 (8)7月中旬，该项工程决算实际成本为 1400000 元。经查其与暂估成 本的差额为应付职工工资； 借：固定资产 39400 贷：应付职工薪酬 39400 (9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年 限为 5 年。采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 100000 元。 (10)2010 年发生固定资产的日常维修费用为 30000 元： (11)2011年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值 测试，其公允价值为 420000 元，处置费用为 20000 元，未来持续使用以及使 用寿命结束时处置形成的现金流量现值为 390000 元。计提减值后，该办公楼 的尚可使用年限改为 2 年，预计净残值为 0，并改按年限平均法计提折旧； (12)2012年 12 月 30 日．因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为 400000 元，另外发生清理费用 30000 元： (13)假定不考虑其他相关税费。 要求: (1)编制购建办公楼相关的会计分录； (2)计算 2009、2010、2011 年的折旧金额并进行相关的账务处理； (3)编制 2010 年固定资产维修的账务处理； (4)计算 2011 年计提减值的金额并进行账务处理； (5)编制出售时的账务处理。 【解析】 （1）购入工程物资、领用工程物资 借：工程物资 936 000 贷：银行存款 936 000 借：在建工程 585000 贷：工程物资 585000 （2）领用本企业产品 借：在建工程 522000 贷：库存商品 420000 应交税费-应交增值税（销项税额）102000 （3）领