中级会计实务综合题专项强化真题试卷1(题后含答案及解析).pdfVIP

中级会计实务综合题专项强化真题试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为 17％，所得税税率为 25％，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 相关资料如下：资料一：2012年 12月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自 行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税 额为 84．15万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元，2012年 12月31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二： 甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计 提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金 额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年 12月31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该 设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为 10万元，仍采 用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每 年允许税前扣除的金额仍为48万元。资料四：2016年12月31 日，甲公司出售 该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 100万元，增值税税额为17万 元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用 1 万元(不 考虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求： 1． 计算甲公司2012年 12月31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态 的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 正确答案：2012 年 12月31 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用 状态的成本=495+5=500(万元)。 借：在建工程 495 应交税费——应 交增值税(进项税额) 84．15 贷：银行存款 579．15 借：在建工 程 5 贷：应付职工薪酬 5 借：固定资产 500 贷：在建工 程 500 2． 分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。 正确答案：2013年该设备应计提的折旧额=500×2÷10=100(万元)；2014年 该设备应计提的折旧=(500—100)×2÷10=80(万元)。 3． 分别计算甲公司2014年 12月31 日该设备的账面价值、计税基础、暂 时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所 得税负债或延递所得税资产的账面余额。 正确答案：2014年末设备的账面价值=500一100一80=320(万元)，计税基 础=500 一 48—48=404(万元)，因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性