中级财务会计形考一答案.pdfVIP

2016 年3 月 ，H 公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下： （1）5 日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000 元、 增值税8 500 元；现金折扣条件为2/10 、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000 元。 （2 ）10 日，委托银行开出一张金额100 000 元的银行汇票用于材料采购。 （3 ）13 日，收到5 日销售商品的货款存入银行。 （4 ）18 日，将一张面值为30 000 元，期限 3 个月的不带息商业承兑汇票，在持有 45 天后向银行贴现，贴现率为 12%，计算企业可得的贴现净额。 要求：编制 13 小题的会 计分录，计算第4 小题的贴现净额。 会计分录： 1 （1）销售商品 借：应收账款58500 贷：主营业务收入50000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8500 （2 ）结转已销商品成本 借：主营业务成本30000 贷：库存商品30000 2 借：其他货币资金-银行汇票存款 100000 贷：银行存款 100000 3 收到前欠货款 借:银行存款57500 财务费用1000 贷：应收账款58500 4 贴现净额=票据到期值-票面到期值X （贴现天数/360 ）x 贴现率 =30000X(1+6%X90/360)-30000X(45/360 ）X9% =30112.50 元 对W 公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录： （1）销售商品一批，不含税售价50 000 元、增值税1500 元；收 到等额商业汇票一张。 （2 ）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000 元、增值税1 700 元；收到银行转来的结算凭证并立 即付款，材料未到。 （3 ）储运部领用备用金18 000 元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 会计分录： 1 销售商品 借：应收票据51500 贷：主营业务收入50000 应交税费-应交增值税（销项税额）1500 2 购进材料 借：材料采购 10000 应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 3 借款 借：其他应收款-储运部 18000 贷:银行存款 18000 A 工厂（一般纳税人）2 月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： （1）存出投资款100 万元，委托银河 证券公司购买债券。 （2 ）职工李力报销差旅费800 元，企业用现金支付。 1 购买债券 借：其他货币资金-存出投资款 100 贷：银行存款 100 2 报销差旅费 借：其他应收款-李立800 贷：库存现金800 借：管理费用800 贷：其他应收款-李立800 D 公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014 年 12 月31 日“坏账准备”账户余额24 000 元。2015 年10 月将已确认无法收回的应收账款 12 500 元作为坏账处理，当年末应收账款余额120 万元，坏账准备提取率为3% ；2016 年6 月收 回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000 元，当年末应收账款余额100 万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5% 。 要求： （1） 计算2015 年末、2016 年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2 ）对2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录。 2015 年末 应提坏账准备=120X3%=3.6 万元=36000 元 补提坏账准备金额=36000- （24000-12500 ）=24500 元 借：营业外支出24500 贷：坏账准备24500 2016 年末 应提坏账准备=100X5%=5 万=50000 元 补提坏账准备金额=50000- （36000+3000 ）=11000 元 借：营业外支出 11000 贷：坏账准备 11000 M 公司于2015 年6 月5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000 元，期限90 天，年 利率6% 。2015 年7 月15 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 9%，贴现款已存入银行。 要求： （1）计算 M 公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2 ）编制M 公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 （3 ）9 月 初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制 M 公司此时的会计分录。