第五章非流动资产课件.pptxVIP

第五章 非流动资产;第一节 投资性房地产;二、投资性房地产范围;三、投资性房地产的确认和初始计量 （一）投资性房地产的确认 首先满足定义，其次同时满足两个条件： 1、与该投资性房地产相关的经济利益很可能 流入企业； 2、该投资性房地产的成本能够可靠计量。 （二）投资性房地产的初始计量 应当按照成本进行初始计量 ;1、外购投资性房地产;成本计量模式下： 借：投资性房地产 贷：银行存款 公允价值计量模式下： “投资性房地产”下设——成本、公允价值变动 借：投资性房地产——成本 贷：贷：银行存款;2、自行建造;外购或自行建造（成本计量模式） 借：投资性房地产——成本 贷：银行存款（在建工程、开发产品） 借：投资性房地产——已出租土地使用权 贷：无形资产——土地使用权 ;（三）与投资性房地产有关的后续支出;2、费用化的后续支出;四. 投资性房地产的后续计量;(一)采用成本计量模式进行后续计量的投资性房地产;（二）公允价值计量模式进行后续计量的投资性房地产;2.公允价值模式进行后续计量的会计处理;（3）资产负债表日以公允价值为基础调整其账面价 值，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 公允价值高于账面价值： 借：投资性房地产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于账面价值： 借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产——公允价值变动 （4）取得租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入;五、投资性房地产后续计量模式变更;六、投资性房地产的转换和处置;2、房地产转换的会计处理;b.作为存货的房地产转换为采用成本计量的投资性房地产;（2）公允价值模式下的转换;b.作为存货的房地产转换为采用公允价值计量的投资性房地产;c.自用建筑物和土地使用权转换为采用公允价值计量的投资性房地产;（二）投资性房地产处置;2、公允价值计量模式的投资性房地产;同时，将投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入 借：公允价值变动损益 贷：其他业务收入 同时，将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务收入 借：资本公积——其他资本公积 贷：???他业务收入;第二节 长期股权投资;（二）投资的组成内容 ; 二、长期股权投资的含义及内容 （一）含义 ◆企业准备长期持有的权益性投资。 权益性投资：企业为对被投资方实施控制，或对被投资方施加重大影响所进行的投资。 ●企业购入交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产没有以上目的。 ;（二）长期股权投资的内容; 三、长期股权投资取得的核算 （一）取得方式及成本的确定 1.取得方式 ◆长期股权投资可通过企业合并或其他方式取得。 2.取得成本的确定 ◆以实际支付的价款或对价确认取得长期股权投资的成本。 ●实际支付的价款或对价中含有已宣告但尚未领取的现金股利或利润，应作为应收项目单独入账。 ;（二）企业合并形成的长期股权投资 ;1．同一控制下企业合并的长期股权投资核算 （1）同一控制下企业合并的基本含义;（2）长期股权投资初始投资成本的确认 ◆应在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本。 ◆初始投资成本与支付的现金及转让的非现金资产的账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ◆合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用（审计费用、评估费用、法律服务费用等）计入当期损益。 以上内容结合“账户设置”理解!;（3）账户设置;（4）核算举例 [例1-1]华联公司与同一母公司所控制的B公司合并。约定华联公司以银行存款和无形资产作为合并对价，投出银行存款1200万元；无形资产账面价值为420万元。取得B公司60%的股权，取得对B公司的控制权，B公司所有者权益总额账面价值为2800万元。 初始投资成本：2800×60%=1680（万元） 合并对价的账面价值：1200+420=1620（万元） 资本公积：1680-1620=60（万元） 借：长期股权投资—B公司—成本 16 800 000 贷：无形资产 4 200 000 银行存款 12 000 000 资本公积—股本溢价