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第七章 现金流量报表分析习题解析 （一）单项选择题 下列现金流量比率中，最能够反映盈利质量的指标是（ ）。 现金毛利率 现金充分性比率 流动比率 盈余现金保障倍数 注：尽管现金毛利率也反映盈利质量， 但是它反映的是企业初步获 利（并非最终获利）质量。 能使经营现金流量减少的项目是（ ）。 无形资产摊销 出售长期资产利得 存货增加 应收账款减少 在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（ ）。 流入量大于流出量 B?流出量大于流入量 流入量等于流出量 不一定 注：高速成长意味着企业不断以支付现金等方式加大自用非流动资 产投资，因此投资活动现金表现为净流出 （ 流出量大于流入量 ） 。 企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础 上（ ）。 加上投资收益 减去预提费用的增加 减去固定资产折旧 D .加上投资损失 注：投资损失会减少营业利润，但并不导致现金流出，相当于未付 现营业费用，故应加回。 下列各项，不属于现金流量表分析目的的是（ ）。 了解企业资产的变现能力 了解企业现金变动情况和变动原因 判断企业获取现金的能力 评价企业盈利的质量 注：了解企业资产的变现能力（资产流动性）属于资产负债表分析 目的。 下列各项，属于投资活动产生的现金流量的是（ ）。 向银行借款收到的现金 以现金支付的债券利息 发行公司债券收到的现金 以现金支付的在建工程人员工资 （二）多项选择题 从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（ ）。 流动负债减少 B?财务费用 不减少现金的费用 非流动资产增加 投资损失 注：流动负债减少属于应调减项目， 非流动资产增加属于投资活动 范畴，与经营活动无关。 下列活动，属于经营活动产生的现金流量有（ ）。 销售商品收到的现金 分配股利支出的现金 提供劳务收到的现金 出售设备收到的现金 缴纳税款支出的银行存款 注：分配股利支出的现金属于筹资活动产生的现金流量项目， 出售 设备收到的现金投资活动产生的现金流量项目。 属于筹资活动现金流量的项目有（ ）。 短期借款的增加 支付给职工的现金 或有收益 分配股利所支付的现金 取得债券利息收入 注：支付给职工的现金属于经营活动现金流量项目， 取得债券利息 收入属于投资活动产生的现金流量项目， 或有收益既不影响当期现金流 动，也不属于任何一类现金流量项目。 正常经营活动所带来的现金入不敷出时， 可以通过以下 （ ）方 式解决。 A.消耗企业现存的货币积累 B?推迟投资活动的进行 向银行贷款 拖延债务支付 加速应收账款的收回 企业筹资活动产生的现金流量小于零，可能意味着（ ） 企业本期大规模偿还债务 经营与投资的现金运转较好，足以偿还债务、分配利润等 企业当期进行了增资扩股 企业在投资和企业扩张方面没有更多的作为 企业无法取得新的借款 （三）判断题 固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动。 （ 错误 ） 注：固定资产折旧的变动影响当期现金流量变动。 当本期固定资产 折旧增加时，非付现营业费用会增加，从而当期现金流量增加；反之， 则降低。 经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。 （ 错误 ） 注：经营活动产生的现金流量大于零， 只是说明现金流入量减去付 现成本后大于零，至于是否盈利则很难说。根据“经营活动现金流量 净利润 +非付现成本 -未收现收入 +营业外支出 -营业外收入”这一基本公 式也可以清楚地说明这一点。 企业分配股利必然引起现金流出量的增加。 （ 错误 ） 注：企业分配现金股利引起现金流出量的增加， 而分配非现金股利 （例如股票股利、实物股利等）则不会引起现金流出量的增加。 利息支出将对筹资活动现金流量和投资活动现金流量产生影响。 （ 错误 ） 注：利息支出将对筹资活动现金流量和经营活动现金流量产生影 响。 经营活动净现金流量如果小于零，说明企业经营活动的现金流量 自我适应能力较差，企业经营状况不好，属于不正常现象。 （ 错误 ） 注：如果是由于企业处于萌芽期导致的现金流量小于零， 应该认为 这是企业在发展过程中不可避免的状态。 即使是经营活动净现金流量大于零，企业也可能仍然处于亏损状 态。（正确 ） 注：经营活动现金净流量与净利润的差异，受盈亏额和非付现成本、 未收现收入、营业外收支（利得、损失）等因素影响，当亏损额小于非 付现成本时，经营活动净现金流量仍然可能大于零。 （四） 计算题 1?销售商品、提供劳务收到的现金 =1000+170—（ 150- 100） — （ 50- 10） =1080 （万元） 2?支付的其他与经营活动有关的现金 =（1200 — 500 — 20 — 100— 50 — 10） + 500 =1020 （万元） （五） 典型案例 （1）对CF公司2011年现金流量状况进行一般分析 第一，CF公司本年末现金流