初级《经济法基础》第09讲_专题二增值税法律制度(8).pdfVIP

2019 年初级 《经济法基础》—零基础 指引班 专题二 增值税法律制度（ 2019 预习版） 单元 04 ：增值税应纳税额计算（具体应用） 单元框架 考点 1：一般计税方法下应纳税额的计算（应用举例）（★★★） 【案例 1】某五金制造企业为增值税一般纳税人， 2018 年 9 月，该企业取得的增值税专 用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率均为 16%。发生的有关经 济业务如下： （1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为 50 万元，增值税为 8 万元。 支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为 2 万元，增值税为 0.2 万元。 【解析】购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税 8 万元可以抵扣；但支付 运费取得的是增值税“普通”发票，增值税 0.2 万元不得抵扣。 （2 ）接受其他企业投资转入材料一批， 取得增值税专用发票注明的金额为 100 万元， 增 值税为 16 万元。 【解析】接受原材料投资视同购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税 16 万元可以抵扣。 （3 ）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额 6 万元，增值税为 0.96 万元。 【解析】购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税 0.96 万元可以抵扣。 （4 ）销售产品一批，取得不含税销售额 200 万元，另外收取包装物租金 1.16 万元。 【解析】销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额 =[200+1.16 ÷ （1+16%）] ×16%=32.16 （万元）。 （5 ）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为 8.12 万元，旧产品作价 2 万元。 【解析】由于该企业产品是五金，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额 =8.12 ÷ （1+16%）× 16%=1.12 （万元）。 （6 ）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗， 该批工具的采购成本为 8 万元（购进 工具的进项税额已抵扣）。 【解析】购进的工具因管理不善被盗，已经抵扣的进项税额应当转出，转出的进项税额 =8× 16%=1.28 （万元）。 【综上所述】 当期销项税额 =32.16+1.12=33.28 （万元） 当期准予抵扣的进项税额 =8+16+0.96-1.28=23.68 （万元） 应纳增值税 =33.28-23.68=9.6 （万元）。 【案例 2】某银行为增值税一般纳税人， 2018 年第 3 季度发生的有关经济业务如下（已 知该银行取得增值税专用发票均符合规定，并已认证；提供金融服务适用的增值税税率为 6%）： （1）购进 5 台自助存取款机， 取得增值税专用发票注明的金额为 40 万元，增值税为 6.4 万元。 【解析】购进经营用设备，取得了合法扣税凭证，该进项税额允许抵扣。 （2 ）租入一处底商作为营业部， 租金总额为 105 万元， 取得增值税专用发票注明的金额 为 100 万元，增值税为 5 万元。 【解析】为经营而接受了租赁服务，取得了合法扣税凭证，该进项税额允许抵扣。 （3 ）办理公司业务，收取结算手续费（含税）