营业税计税依据.pptxVIP

第五节 营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;由主管税务机关按下列顺序确定其营业额： 　　（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　（3）按下列公式核定：　　;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;（3）提供装饰劳务;2022年9月，某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元，支付职工工资，资金25万元，购买建筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元。计算该企业9月份应纳营业税的营业额。 　　 　　;营业税计税依据;营业税计税依据;甲公司承建住宅工程的营业额 ＝7 860＋10－1 800＝6 070（万元）　　 （2）计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额； 　 　甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额 ＝6 070×3%＝182.1（万元） （3）计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。 　 　甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额 ＝182.1－133＝49.1（万元） ;营业税计税依据;（3）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额——余额计税　　本期营业额＝卖出价－买入价　　其中：卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。;营业税计税依据; （5）保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。　　①办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。　　②储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的l年期存款的月利率　　③保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;③债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。　　应纳税额＝（1 100－900）×5%＝10（万元）④提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。　　应纳税额＝15×5%＝0.75（万元）⑤银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。 　　（2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。 　　 　该银行第四季度应缴纳营业税税额 ＝30＋6.5＋10＋0.75＝47.25（万元） ;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;　 　　其他服务业：营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部费用和价外费用。 　　;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;营业税计税依据;END