《税法》笔记第章税法总论PPT课件.pptx

2017税法(shuì fǎ)第一章 税法(shuì fǎ)总论可编辑(biānjí)第一页，共47页。第一章 税法(shuì fǎ)总论可编辑(biānjí)第二页，共47页。第一节 税法的概念第二节 税法原则第三节 税法要素第四节 税收立法与我国现行税法体系第五节 税收执法(zhífǎ)第六节 税务机关和纳税人的权利与义务第七节 国际税收关系第一节 税法(shuì fǎ)的概念可编辑(biānjí)第三页，共47页。税收(shuìshōu)的概念可编辑(biānjí)第四页，共47页。税收(shuìshōu)是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收(shuìshōu)是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。国家课征税款的目的是满足社会公共需要。税法(shuì fǎ)的概念可编辑(biānjí)第五页，共47页。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。税法具有义务性法规和综合性法规的特点(tèdiǎn)义务性：以规定纳税人的义务为主综合性：由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的税收法律关系(guān xì)包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生(chǎnshēng)、变更与消灭；税收法律关系的保护。构成主体双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的法人、自然人和其他组织（按照属地兼属人的原则确定）客体税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象内容是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂产生、变更与消灭由税收法律事实来决定——税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，同时对其享有权利的保护就是对其承担义务的制约可编辑(biānjí)第六页，共47页。税法与其他法律(fǎlǜ)的关系可编辑(biānjí)第七页，共47页。税法属于国家法律体系(tǐxì)中一个重要的部门法第二节 税法(shuì fǎ)原则可编辑(biānjí)第八页，共47页。税法(shuì fǎ)原则：四基六适可编辑(biānjí)第九页，共47页。六项适用原则：法律优位原则法律不溯及既往原则新法(xīn fǎ)优于旧法原则特别法优于普通法原则实体从旧、程序从新原则程序优于实体原则四项基本原则：税收法定(fǎdìng)原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则四基之：税收法定(fǎdìng)原则税收法定原则是税法基本原则的核心内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收要件法定主义——立法角度国家对其开征的任何税种都必须(bìxū)由法律对其进行专门确定才能实施；国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。税务合法性原则——执法角度要求立法者在立法过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税意识；要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须(bìxū)按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。可编辑(biānjí)第十页，共47页。四基之其他(qítā)三基可编辑(biānjí)第十一页，共47页。税收公平原则一般认为包括横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收效率原则包括两个(liǎnɡ ɡè)方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。例如转移定价的特别纳税调整六适：税法(shuì fǎ)适用原则其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用(yányòng)旧法。也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。可编辑(biān