中级会计实务 第36讲_金融资产和金融负债的含义,金融资产的分类(1).pdfVIP

+ 第九章 金融工具 本章考情分析 本章内容非常重要。在考试中各种题型均可能出现；可与所得税、差错更正等章节相结合出题。 本章教材主要变化 按新准则进行重新改写。 本章基本结构框架 第一节 金融工具的分类 金融工具：是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、 金融负债和权益工具，也可能包括一些尚未确认的项目。 【特别提示】 非合同的资产和负债不属于金融工具。（如：应交所得税） 一、金融资产和金融负债的含义 金融资产 金融负债（金额固定、必须还） 金融资产：是指企业持有的现金、其他方的权益工具 金融负债：是指企业符合下列条件之一的负债： 以及符合下列条件之一的资产： 1.向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。（如： 1.从其他方收取现金或其他金融资产的 合同权利。 银行借款、应付账款、应付票据等） （如：银行存款、应收账款、应收票据和贷款等） 2.在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融 2.在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负 负债的合同权利。（如：企业购入的看涨期权或看跌 债的合同义务；（如：企业签出的看涨期权或看跌期权 期权等） 等） 3.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍 3.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生 生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自 工具的合同义务，且企业根据该合同将交付可变数量的 第1页 + 身权益工具。 自身权益工具（现金的替代品：数量可变，价格随行就 市，总金额固定） 4.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生 4.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工 工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金 具的合同义务，但以固定数量的自身权益工具交换固定 额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外 金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外 【特别提示】 ①预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。 预收账款不是金融负债，因其导致的未来经济利益流出是商品或服务，不是交付现金或其他金融资产的合 同义务。 ②在金融资产中，企业自身权益工具不包括应当按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》分类为权 益工具的可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，也不包括本身就 要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。 ③企业对全部现有同类别非衍生自身权益工具的持有方同比例发行配股权、期权或认股权证，使之有权按 比例以固定金额的任何货币换取固定数量的该企业自身权益工具的，该类配股权、期权或认股权证应当分类为 权益工具。 ④本章不涉及以下金融资产的会计处理： a.长期股权投资(即企业对外能够形成控制、共同控制和重大影响的股权投资)； b.货币资金（即现金、银行存款、其他货币资金）。 二、金融资产的分类 基本原则： 1.企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。 金融资产一般划分为以下三类： （1）以摊余成本计量的金融资产；【摊】