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批准处理时： 2.举例 存货清查结果的处理 第三十页，编辑于星期二：八点 十九分。 例3：某企业盘亏乙材料30千克，每千克100元 (增值税率17%)。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。 发现盘亏时： 2.举例 存货清查结果的处理 应交税费 第三十一页，编辑于星期二：八点 十九分。 批准处理时： 2.举例 存货清查结果的处理 第三十二页，编辑于星期二：八点 十九分。 例4：某企业盘亏丙材料一批，实际成本5000元(增值税率17%)。经查明，属于非常事故造成的损失。 发现盘亏时： 2.举例 存货清查结果的处理 应交税费 第三十三页，编辑于星期二：八点 十九分。 章财产清查 第一页，编辑于星期二：八点 十九分。 一、财产清查概述 财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存 货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核 对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明 账实不符的原因的一种会计核算方法。 1.财产清查的概念 第二页，编辑于星期二：八点 十九分。 在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致 。 2.账实不符的原因 第三页，编辑于星期二：八点 十九分。 (1)确保账实相符，使会计资料真实可靠 (2)挖掘财产潜力，加速资金周转。 (3)改进保管工作，保护财产安全 3.财产清查的作用 第四页，编辑于星期二：八点 十九分。 二、财产清查的种类 1.按财产清查的对象和范围分类 第五页，编辑于星期二：八点 十九分。 2.按财产清查的时间分类 第六页，编辑于星期二：八点 十九分。 三、财产清查的范围 企业、单位暂时存放在本企业的财产物资，也同样要进行财产清查的范围不仅包括对各种实物的清点，而且也包括各种债权债务和往来款项的查询核对；不仅包括存放在本企业、本单位内部的财产物资，而且也包括属于本企业、本单位所有但并不存放在本企业、本单位的财产物资。同时，为了明确经济责任，对于本企业借用的或其他清查。 1.财产清查的总体范围 第七页，编辑于星期二：八点 十九分。 四、现金的清查方法 现金的清查主要是采用实地盘点的方法。 1.清查方法 第八页，编辑于星期二：八点 十九分。 (1)确定库存现金的实存数； (2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。 (3)根据盘点结果，填制报告表”。如图所示。 2.具体做法 第九页，编辑于星期二：八点 十九分。 2.具体做法 注意： (1)现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。 (2)检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金等情况。 (3)“现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。 第十页，编辑于星期二：八点 十九分。 银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的 方法。 1.清查方法 五、银行存款的清查方法 第十一页，编辑于星期二：八点 十九分。 将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。 2.具体做法 第十二页，编辑于星期二：八点 十九分。 企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括： (1)双方本身记账有误。 (2)存在未达账项。 在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。 3.账实不符的原因 第十三页，编辑于星期二：八点 十九分。 　　 (1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。 　　 (2)存在的情况 4.未达账项 第十四页，编辑于星期二：八点 十九分。 　　 存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。 5.银行存款余额调节表　 第十五页，编辑于星期二：八点 十九分。 6.举例 某企业200×年11月30日银行存款日记账的余额为9000元银行对账单的余额为10000元，其中： (1)11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企业已经登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少。