营业税改增值税政策分析及衔接实务操作.pptxVIP

1;;2013国家税务总局出台的重要税收政策： 财税【2013】37号 财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 国家税务总局公告2013年第7号 国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告2013年第9号 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告 国家税务总局公告2013年第22号 国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局公告2013年第28号 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告;四川省国家税务局公告2013年2号 四川省国家税务局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的公告 四川省国家税务局《关于营业税改征增值税试点后发票票种的公告》 （四川省国家税务局公告2013年第3号） 四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（四川省国家税务局公告2013年第4号） 四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点一般纳税人使用增值税税控系统有关事项的公告（四川省国家税务局公告2013年第5号） 四川省国家税务局 四川省地方税务局公告 2013年第6号四川省国家税务局 四川省地方税务局关于营业税改征增值税试点税收征管若干事项的公告 四川省国家税务局公告2013年7号 四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税发票有关事项的公告 四川省国家税务局公告2013年8号 四川省国家税务局关于贯彻落实营业税改征增值税试点过渡政策有关问题的公告;;;;;应税服务范围详见《应税服务范围注释》;;;适用一般计税方法; 一 、认定标准 二 、认定范围 三 、不认定范围 四 、办理程序 五 、辅导期管理; 标准：应税服务年销售额 500万元（含） 其中：应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。 ; 试点前应税服务年销售额按该公式换算： 应税服务年应税销售额=试点实施前连续不超过12个月应税服务营业额÷（1+3%） 试点纳税人应税服务年销售额 按未扣除之前（差额征税前）的销售额计算; 混业经营小规模纳税人，从事货物生产或者提供应税劳务销售额和提供的应税服务销售额，无论哪项年应税销售额超过标准，均应当按照相关规定申请认定增值税一般纳税人或申请不认定一般纳税人。; 即以下两种情况均应认定为一般纳税人，且一经认定，所有销售额均适用一般计税方法，不得对未达标部分单独适用简易计税方法。 1、货物销售、加工修理修配劳务 + 应税服务; 2、货物销售、加工修理修配劳务 + 应税服务 试点纳税人达标判定：不区分是否运输业自开票纳税人，以2011年全年的应税服务（不含非应税服务）营业收入是否超过515万元（含）为标准判定是否应认定一般纳税人。 ; 1、超标认定 自2012年6月至2013年5月超标 的纳税人，应申请认定 自2013年8月1日起，连续12个月 超标的纳税人，应申请认定 2、未超标及新开业认定 符合总局22号令第四条规定（固定经营场所，准确核算），可以申请认定; 3、原一般纳税人兼营应税服务 不需要重新办理一般纳税人认定手续，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人。; 2013年8月1日前，应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，属于其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户等情形的，可向主管国税机关提出不认定增值税一般纳税人申请。;;2013年8月1日前，国税机关认定的增值税一般纳税人，其资格生效时间为2013年8月1日。 2013年8月1日（含）后，符合增值税一般纳税人条件的试点纳税人，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）和《四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（四川省国家税务局公告2013年4号）等相关规定，申请增值税一般纳税人资格认定。; 试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。; 1、除国家税务总局另有规定外，一经认定为增值税一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 ;2、代扣代缴注意事项： （1）应当