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完善企业内部审计的策略 2011-5-23 9:7 佚名（来自中华会计网校） 一、企业内部审计的产生背景 《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是： “内部审计是指组织内部的 一种独立客观的监督和评价活动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当 性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 ”。其主要职能包括以下几个方面： 检查职能， 即内部审计在部门、 单位内部实行经济监督， 也就是对被审计单 位的经济和活动进行检查。 内部审计的经济检查包括检查单位各种业务经营活动 的合法性和合规性及单位内部各种经济活动的有效性和经济性。 鉴证职能是对对审计单位的财务状况、 财务成果及其经济活动加以签证和证 明，据以做出审计结论。鉴证是在检查的基础上进行的，因此，检查是进行鉴证 的前提，鉴证是检查的结果。 评价职能就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否 先进可行， 经济活动是否按照既定的决策和目标进行， 经济效益的高低优劣， 以 及内部控制制度是否健全、 有效等， 从而有针对性地提出意见和建议， 以促进企 业改善经营管理，提高经济效益。 内部审计时随着现代企业的发展和现代企业制度的建立而产生的一种企业 内控机制。 由于现代企业大多是所有权与治理权相分离， 作为公司的所有者的股 东，他们并不亲自参与公司日常的经营管理， 而是委托公司的管理层来管理公司。 管理层代表股东的利益行使管理权， 管理公司， 但在实际操作过程中， 管理层的 利益可能会与股东的利益发生冲突， 为了防止股东的利益受到损害， 就产生了公 司治理的问题。 二、企业内部审计的作用 第一，保证不同利益相关方的信息对称性。 企业在整个运作过程中， 要向投 资人公开财务状况，其中财务信息的真实性是最基础要求，也是最关键的因素。 因为筹资实现，投资的成功， 资金市场的正常运作， 都有赖于财务信息的真实性。 但由于投资者与经营者之间存在着严重的信息不对称， 出资者利益便无法得到保 障。同时，财务信息披露不完整的现象也屡有发生。 而内部审计的基本作用就是 提高财务信息的质量， 保证其真实性和完整性， 增加财务信息的可信性， 降低财 务信息风险， 有利于投资人做出正确的投资决策， 也有利于政府对资金市场运行 情况的监控，维护良好的市场秩序，保证市场经济的健康运行。 第二，有效降低企业运营风险。 风险管理是企业经营者的一项主要职责， 内 部审计通过对企业内部控制制度完善程度的测试和评价， 及时发现存在的经营风 险和财务风险， 对企业的风险管理过程进行评估和报告， 并提出切实可行的改善 建议，进而促进企业改善风险管理体系， 规避经营风险和财务风险， 有效地维护 企业的生存和发展。 第三，确保资产保值与增值。 一方面， 由于企业经营环节多， 程序较为复杂， 又存在一些难以完全控制的因素， 威胁着企业资产的安全和完整。 企业内部审计 可以及时发现问题，堵塞漏洞，避免潜亏因素的形成，提高企业资产质量，进而 保证资产完整； 另一方面， 内部审计可以通过积极开展战略审计活动，