资产负债表日后事项实训.ppt

资产负债表日后事项实训;1.中熙公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。除特别说明外，中熙公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。中熙公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。　　中熙公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发???的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。中熙公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。　;　2005年1月1日至3月31日，中熙公司发生如下交易或事项；　　（1）1月14日，中熙公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，中熙公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定中熙公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。　　（2）2月25日，中熙公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。　 ;　（3）2月26日，中熙公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。中熙公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。　　（4）3月5日，中熙公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。　　;（5）3月15日，中熙公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，中熙公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。　　（6）3月28日，中熙公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。中熙公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。　　要求：　　（1）指出中熙公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。　　（2）对于中熙公司的调整事项，编制有关调整会计分录。 ;1、（1）调整事项有：（1）、（3）、（4）、（6）。 （2）事项①　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　200　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）　34贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　234 　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　185　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　185 　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　1．17（234×0．5%）　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　1．17 　　借：应交税费-应交所得税　　　　　　　4．56 〔（200－185－1．17）×33%〕 贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　4．56 ;　　　借：利润分配-未分配利润　　　　　　　9．27　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　9．27 　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　0．93　　　　贷：利润分配-未分配利润　　　　　　　　0．93 　　事项③　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　125　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　125　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　41．25　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　41．25 　　借：利润分配-未分配利润　　　　　　　83．75　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　83．75 　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　8．38　　　　贷：利润分配-未分配利润　　　　　　　　8．38 　　事项④　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　200　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　200　　事项⑥　　借：应付股利　　　　　　　　　　　　　210　　　　贷：利润分配-未分配利润　　　　　　　　210;2.东保公司与乙公司签订供销合同，合同规定东保公司在2006年3月供应给乙公司一批物资，由于东保公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。2006年11月，乙公司通过法律程序要求东保公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，东保公司已确认预计负债100万元。20