出口税务会计.pptxVIP

第七章 出口税务会计; 征税的目的：取得财政收入、贸易保护。 收入性关税时常运用于本国不生产的产品，税率比较温和，仅是为了对政府预算提供财政资源； 保护性关税那么相反，是设计来保护本国生产者不受外国竞争之苦，税率通常都高到足以禁止外国产品进口，或是能使外国生产者处于不利于在本国国内市场销售的地步。 世界各国普遍采用奖出限入的关税政策。;进口关税影响出口的四种因素：;1-2 中国的关税;1-2-2 税那么结构;1-2-3 清关;1-3 出口关税的计算;1-4 出口关税的会计处理;第五章 出口货物退??免〕税的核算;第五章 出口货物退〔免〕税的核算;第五章 出口货物退〔免〕税的核算;2.出口货物退税的作用;;第二节 我国现行的出口退税政策规定;第二节 我国现行的出口退税政策规定;第二节 我国现行的出口退税政策规定;第二节 我国现行的出口退税政策规定;六、 增值税的申报与预缴;第二节 我国现行的出口退税政策规定;第三节 出口退税的会计核算;二、自营出口生产企业退税核算 免——出口环节免税 抵——企业如果有内销，应退税款先从内销应交增值税中偿付，即应收税款和应付税款的冲抵。 退——如果“抵〞还不能偿付应退额，那差额就申请退税，但要满足两条限制： 1.出口销售额超过总销售额的50%； 2.月〔季〕度最大退税额是“FOB总价×退税率〞 即可退税额按两者中较低者为准。否那么留抵次一月〔季〕度。;公式如下： 可退〔-〕或应交〔+〕增值税=内销销项税-〔全部进项税额-不予免征或抵扣税额〕-上期未抵扣完的进项税额 不予免征或抵扣税额=FOB×汇率×〔征税率-退税率〕-免抵退税不得免征或抵扣税额的抵减额 免抵退税不得免征或抵扣税额的抵减额 =免税购进原材料价格×〔征税率-退税率〕 ;2.免抵退税额计算免抵退税额= FOB×汇率×退税率-免抵退税额抵减额;2. 生产企业——免、抵、退法典型分录;例1：某机械设备进出口公司2021年8月从H厂购进丁机械100台，单价5000元，增值税17%，运费10000元〔进项税700元〕货款已结清，当月出口80台，FOB折算价480000元，出口退税率15%。 作有关出口退税的会计处理;1.计算不予退税的税额： 不予退税额=80台×5000×〔17%-15%〕+〔700-700×80/100〕=8140元 借：主营业务本钱 8140 贷：应交税金——应交增值税〔进项税转出〕8140 2.计算应退税的税额： 应退税额=80台×5000 ×15%+700×80/100 =60560元 借：应收出口退税 60560 贷：应交税金——应交增值税〔出口退税〕60560;例2：光华电子通讯厂2004年8月试制成功一批新型 100部，出口销售60部，内销40部，有关会计资料如下： 单位本钱3800元，外销单价USD500FOB大连，当日汇率，L/C即期；增值税率17%，退税率15%；内销单价5000元；本月发生进项税额25000元。 要求： 2.另假设内销数量为10部，其他会计资料不变，作有关出口退税的会计处理;1.不予免抵退的税额： 30000×8.27×〔17%-15%〕=4962元 借：主营业务本钱 4962 贷：应交税费——应交增值税〔进项税转出〕4962 2. 本月应纳税额： 40×5000 ×17%-〔25000-4962〕-0=13962 月底将应缴增值税转入未缴增值税时 借：应交税费——应交增值税〔转出未缴税〕13962 贷：应交税费——未缴增值税 13962;3.本月免、抵、退税额 30000 ×8.27×15%=37215 4.本月应退税=0 结转抵减内销产品应纳税额 借：应交税费——应交增值税〔出口抵减内销税额〕37215 贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕 37215 ;假设内销10部 有关出口退税的会计处理：;不可退税局部 借：主营业务本钱 4962 贷：应交税金——应交增值税〔进项税额转出〕4962 申请退税局部及抵减内销产品应纳税额 借：应收出口退税〔内销缺乏抵减局部〕 11538 应交税金——应交增值税〔出口抵减内销税〕 25677 贷：应交税金——应交增值税〔出口退税〕 37215;例3：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率17%，退税率13%。2021年12月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款150万元，外购货物准予抵扣的进项税额万元，货已验收入库。当月进料加工