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财务报表分析案例复习题及答案 财务报表分析案例复习题及答案 PAGE / NUMPAGES 财务报表分析案例复习题及答案 1 甲股份有限公司的 2007 年的现金流量表如下表所示。 现金流量表 编制单位：甲股份有限公司 2007-12-31 项目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或者偿付利息支付的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 请思考：  单位：万元 本期金额 上期金额 490 811 354 726 3 1 029 490 814 355 755 436 825 335 736 9 236 7 836 9 547 5 805 23 844 8 048 （ 1） 357 425 11 362 （ 2） 2 253 3 919 125 59 2 378 3 978 8 774 6 689 6 898 21 117 56 15 672 27 862 （ 3） -23 884 19 500 14 750 19 500 14 750 12 500 12 575 5 225 4 548 21 17 725 17 144 1 775 -2 394 （ 4） -27 948 15 165 43 113 15 008 15 165 1）请利用勾稽关系将表中数字补充完整。 2）结合企业的生命周期理论对该公司进行相关评价。答案： 由题意得 （ 1）经营活动现金流出小计 = 经营活动现金流入小计 —经营活动产生的现金流量净额 =490 814— 11 362 =479 452（万元） 经营活动产生的现金流量净额 =经营活动现金流入小计 —经营活动现金流出小计 =355 755—357 425 =-1 670 （万元） 投资活动产生的现金流量净额 =投资活动现金流入小计 — 投资活动现金流出小计 =2 378—15 672 =-13 294 （万元） 现金及现金等价物净增加额 = 期末现金及现金等价物余额 — 期初现金及现金等价物余额 =15 008—15 165 =-157 （万元） （ 2）通过该公司 2006 年和 2007 年的经营活动现金流量、投资活动现金流量及筹资活动现金流量分析，可知该公司的财务特征为： 第一，经营活动产生的现金流量在不断增加，但现金节余不大，从 06 年的负值变为正值； 第二，设备投资继续进行，但相对于前阶段小幅增加，投资活动的现金净流量继续出现负值； 第三，筹资活动产生的现金净流量由上年的负值转换了正值，但总的来说该公司对筹资活动产生的现金流量的依赖性大为降低。 以上财务特征表明该公司正处于生命周期的成长期。 2 ’ABC 公司 08 年某有关资料如下： 项目 金额 货币资金 300 短期投资 200 应收票据 102 应收账款 98（年初 82） 存货 480（年初 480 ） 待摊费用 20 固定资产净值 1286 无形资产 14 请思考：  项目 短期借款 应付账款 长期负债 所有者权益 主营业务收入 主营业务成本 税前利润 税后利润  金额 300 200 600 1025（年初 775） 3000 2400 90 54 1）根据以上资料，计算该公司 08 年的流动比率，速动比率，资产负债率。 2）假设该公司同行业的各项比率的平均水平如下，试根据（1）的计算结果，对公司财务状况作简要评价。 比率名称 同行业水平分析 流动比率 1.0 速动比率 资产比率 答案： 由题意得： 1）流动资产 =300+200+102+98+480+20=1200 （万元） 资产总额 =